Грузоперевозчик потерял патент в 2026 году: какой режим действует и как считать НДС

Содержание подробного разбора

• Лимит патента в 2026 году
• Совмещение патента и УСН
• Последствия утраты права на патент
• НДС на УСН: когда заканчивается освобождение
• Ставки 5%, 7% и 22%: условия выбора
• Пример: перевозчик сравнивает 5% и 22%
• ГСМ, лизинг и входной НДС
• Договоры с заказчиками
• Документы
• Проверка 1С
• Исправление старых ошибок
• Рабочий чек-лист
• Основания

Суть

Лимит патента в 2026 году

С 2026 года предельный доход для патента снижается поэтапно: в 2026 году — 20 млн ₽, в 2027 году — 15 млн ₽, в последующие годы — 10 млн ₽ (подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

В 2026 году проверяются два показателя. Право на патент утрачивается с периода, который приходится на 2026 год, если доход превысил 20 млн ₽:

• за 2025 год;
• или с начала 2026 года.

Поэтому перевозчик, который заработал в 2025 году больше 20 млн ₽, рискует потерять патент на 2026 год с самого начала, даже если в 2026 году доход ещё небольшой.

В лимит идёт доход ИП, а не только доход от перевозок. Если вы одновременно занимаетесь экспедированием, посредничеством или сдаёте технику в аренду, этот доход тоже нужно посчитать — по каждому договору и по тому режиму, к которому он относится.

Совмещение патента и УСН

Если ИП применяет патент и УСН одновременно, для проверки лимита учитываются доходы по обоим режимам. Именно так перевозчик, у которого «по патенту» меньше 20 млн ₽, теряет право на патент из-за дохода на УСН.

Как разделять доходы между режимами, считать лимит при нескольких патентах и сезонном доходе — в статье «Совмещение УСН и ПСН в 2026». Здесь — только то, что специфично для перевозчика.

Последствия утраты права на патент

Какой режим. При утрате права на патент действует режим, который ИП применял одновременно с патентом: УСН, ЕСХН или общий режим. Автоматического перехода «на УСН с НДС» нет. Если УСН не применялась, деятельность пересчитывается по общему режиму.

Исключение 2026 года. ИП, применявшие патент в декабре 2025 года, с доходом за 2025 год больше 20 млн ₽, могли не позднее 1 июня 2026 года уведомить налоговую о переходе на УСН с 1 января 2026 года (п. 1 ст. 346.13 НК РФ в редакции Федерального закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ). Тем, кто применял в декабре 2025 года патент и УСН одновременно, этот же закон позволил до 1 июня 2026 года изменить объект УСН (п. 2 ст. 346.14 НК РФ). Срок прошёл. Если уведомление подано, действует УСН; если нет, режим определяется по общим правилам выше.

С какого периода. Право утрачивается с начала налогового периода, на который выдан патент, а не с даты, когда превышение обнаружили. При патенте на весь 2026 год это 1 января 2026 года. Если патентов было несколько на разные сроки, период определяют по датам каждого патента.

Заявление. Заявление об утрате права на применение патентной системы подают в налоговую в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, из-за которого право утрачено (п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Перед подачей проверьте актуальную форму на сайте ФНС. Это нормативный срок для одного документа, а не срок, за который нужно полностью перестроить учёт.

Что проверить отдельно. Как засчитывается уже уплаченный налог по патенту и возникают ли пени за период, который пересчитывается. Оба вопроса решаются по ст. 346.45 НК РФ и зависят от режима, на который пересчитывается деятельность.

НДС на УСН: когда заканчивается освобождение

С 2025 года организации и ИП на УСН — плательщики НДС. Освобождение от НДС на УСН в 2026 году действует при доходе не более 20 млн ₽ и носит обязательный характер: уведомление о нём не подаётся.

Доходы считаются вместе. Для порога освобождения суммируются доходы по УСН и по патенту: и по итогам 2025 года, и в течение 2026 года (п. 1 и п. 5 ст. 145 НК РФ). Поэтому патентный доход перевозчика, который совмещает режимы, входит в 20 млн ₽ для НДС, даже если он не облагается налогом УСН. Сама по себе утрата патента НДС не включает: важна сумма совокупного дохода и дата её превышения.

Узкая оговорка для бывших патентников. При расчёте дохода за 2025 год ИП на УСН, которые с 1 января 2026 года утратили право на патент, не учитывают проценты по вкладам и остаткам на счетах в российских банках (абз. 8 п. 1 ст. 145 НК РФ, Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ). Если после этого доход за 2025 год не превысил порог, НДС до 31 декабря 2026 года включительно не считают, пока в течение 2026 года совокупный доход не превысит 20 млн ₽. Применимость к вашей ситуации проверьте до того, как выставлять документы с НДС.

Как порог меняется дальше. Для 2026 года он 20 млн ₽ и по доходу за 2025 год, и по доходу в течение 2026 года. Затем он снижается не так быстро, как предполагалось раньше (Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ): по доходу в течение года — 20 млн ₽ в 2026–2029 годах, 15 млн ₽ в 2030 году, 10 млн ₽ с 2031 года (п. 5 ст. 145); при проверке по итогам прошлого года — 20 млн ₽ за 2025–2028 годы, 15 млн ₽ за 2029 год, 10 млн ₽ за 2030 год и далее (п. 1 ст. 145). Часть обзоров ФНС ещё показывает прежнюю шкалу с 15 млн ₽ в 2027 году — ориентируйтесь на действующий текст статьи 145. Лимит патента снижается по другой шкале: 15 млн ₽ в 2027 году, 10 млн ₽ в последующие годы.

Ставки 5%, 7% и 22%: условия выбора

Плательщик УСН, который потерял освобождение, выбирает:

• общую ставку 22% (в отдельных случаях — 10% или 0%) с вычетами входного НДС по главе 21 НК РФ;
• или специальную ставку 5% либо 7% без права на вычет. Входной НДС при этом включается в стоимость покупок.

Уведомлять налоговую о выборе ставки не нужно.

При доходе выше 272,5 млн ₽ право на 5% теряется, и в общем случае применяется 7%. Доход выше 490,5 млн ₽ означает потерю права на УСН. Границы 272,5 и 490,5 млн ₽ — значения на 2026 год с учётом коэффициента-дефлятора.

Сколько действует выбор. Специальную ставку нельзя поменять на 22% в любой момент: выбор рассчитан на длительный срок (п. 9 ст. 164 НК РФ). Для тех, кто впервые применяет 5% или 7% с 2026 года, есть исключение: в течение первых четырёх кварталов подряд можно отказаться от специальной ставки и перейти на 22% с вычетами.

Практика

Пример: перевозчик сравнивает 5% и 22%

Это условная ситуация для иллюстрации арифметики, а не история клиента.

ИП-перевозчик на УСН, НДС уже возник. За квартал:

• перевозки по цене 6 000 000 ₽ без НДС;
• покупки у поставщиков с НДС 22%: топливо 1 464 000 ₽, ремонт и запчасти 488 000 ₽, лизинговые платежи 488 000 ₽. Всего 2 440 000 ₽, в том числе входной НДС 440 000 ₽ (264 000 + 88 000 + 88 000);
• на все покупки есть счета-фактуры, они используются в перевозках, облагаемых НДС. Это условие вычета при 22%.

Зарплата, взносы, страховка и другие расходы без НДС одинаковы в обоих вариантах, поэтому в сравнение не входят. Налог по УСН здесь тоже не считается: он зависит от объекта налогообложения и считается отдельно.

Вариант А. НДС добавляется к цене сверху.

Разница 440 000 ₽ — это ровно входной НДС, который при 5% не вычитается. Но заказчик без права на вычет заплатит при 22% на 1 020 000 ₽ больше, и согласится ли он, — вопрос переговоров.

Вариант Б. Цена зафиксирована: 6 300 000 ₽ с НДС.

Здесь 5% оставляют на 396 066 ₽ больше. Варианты сравнялись бы при входном НДС с правом на вычет около 836 066 ₽ за квартал.

Что пример не показывает. Строка «остаётся у перевозчика» — не прибыль: из неё ещё платятся зарплаты, взносы, налог по УСН и другие расходы. Не учтены и сроки: НДС к уплате и деньги от заказчиков приходят в разное время. Реальный расчёт делают на ваших договорах, поставщиках и заказчиках.

ГСМ, лизинг и входной НДС

• Вычет есть только при ставке 22% и только при выполнении условий главы 21 НК РФ: счёт-фактура или УПД от поставщика, покупка принята к учёту и используется в облагаемой НДС деятельности.
• Топливо по картам вычитают по закрывающим документам топливной компании: УПД или счёту-фактуре. Как связать карты, путевые листы, списание и НДС — в статье «Учёт ГСМ в 1С».
• Лизинг. НДС в лизинговых платежах при 22% вычитается по счетам-фактурам лизингодателя. Если поставщик или лизингодатель работает без НДС, вычитать нечего, и это меняет расчёт ставки.
• ФСБУ 25/2018 — стандарт бухгалтерского учёта. ИП вправе не вести бухгалтерский учёт, если ведёт учёт доходов, расходов, объектов налогообложения или физических показателей по правилам законодательства о налогах и сборах (ч. 2 ст. 6 Федерального закона № 402-ФЗ), поэтому для ИП-перевозчика главный вопрос по лизингу обычно налоговый. Если автопарк оформлен на ООО, разбор — в статье «ФСБУ 25/2018 в 1С: лизинг и аренда».
• Покупки до даты возникновения НДС. Можно ли вычесть НДС по топливу или запчастям, купленным до этой даты, проверяют отдельно по каждой покупке.

Договоры с заказчиками

• Как указана цена. «Цена 100 000 ₽» без слов о НДС и «100 000 ₽, кроме того НДС» — разные условия. Если формулировка не говорит о НДС, есть риск, что налог придётся выделять из той же суммы. Проверьте формулировку до первого счёта с НДС.
• С какой даты меняется цена. Если НДС возник с определённого месяца, допсоглашение должно говорить, как считаются перевозки с этой даты и что с уже выполненными рейсами.
• Возмещаемые расходы. Платные дороги, простои, топливные надбавки: входят ли они в цену перевозки или выставляются отдельно.
• Перевозка или экспедирование. Если вы не только возите сами, но и организуете перевозки через других перевозчиков, это отдельные договоры и отдельный доход. Не оформляйте всё как «транспортные услуги».
• Электронные перевозочные документы. С 1 сентября 2026 года транспортная накладная и заявка на перевозку по общему правилу оформляются электронно. Подробно — в статье «Электронные перевозочные документы с 1 сентября 2026».

Документы

Проверка 1С

1. Режим налогообложения и дата его применения в настройках налогов соответствуют установленному режиму.
2. Доходы и расходы с начала пересчитанного периода отражены по новому режиму; бывшие «патентные» доходы не остались отдельно.
3. Месяц возникновения НДС и ставка указаны верно; в документах реализации до этой даты НДС нет, после — есть.
4. Книга продаж совпадает с выставленными счетами-фактурами.
5. При 22% входящие счета-фактуры по топливу, ремонту и лизингу зарегистрированы, вычеты попадают в книгу покупок.
6. Топливо, ремонт и лизинговые платежи привязаны к машинам; рейсы — к заказчикам и договорам.
7. Отдельно видны доходы от перевозок, экспедирования и аренды техники.

Исправление старых ошибок

Если вы какое-то время работали «как на патенте», не исправляйте документы задним числом хаотично. Порядок такой:

1. Даты. Установите период утраты патента и месяц, с которого возникает НДС.
2. Режим. Определите, по какому режиму пересчитывается деятельность.
3. Пересчёт по периодам. Посчитайте налог по новому режиму и НДС за каждый период, отдельно проверьте зачёт налога по патенту и пени.
4. Декларации. Подайте декларации и уточнённые декларации там, где они нужны.
5. Документы с заказчиками. Решите по каждому договору, как оформить НДС по уже выполненным перевозкам.
6. 1С. Перепроводите прошлые периоды только после того, как известны суммы и способ исправления.

Рабочий чек-лист

• Доход за 2025 год и с начала 2026 года по всем режимам посчитан.
• Режим, применявшийся вместе с патентом, установлен.
• Период утраты права на патент определён, заявление подано в течение 10 дней.
• Налоги пересчитаны с начала периода патента; зачёт налога по патенту и пени проверены.
• Месяц возникновения НДС определён (при УСН).
• Ставки 22% и 5% сравнены на реальных цифрах, условия вычета проверены.
• Договоры и допсоглашения приведены в соответствие.
• Счета-фактуры, книги продаж и покупок, декларация по НДС настроены.
• 1С настроена с правильной даты, прошлые периоды исправлены по плану.

Основания

Основания

Налоговый кодекс РФ:

• ст. 346.45 — лимит доходов для патентной системы (подп. 1 п. 6), утрата права и переход на режим, применявшийся одновременно с патентом, заявление об утрате права в течение 10 календарных дней (п. 8);
• ст. 145 — порог освобождения от НДС для УСН (п. 1, п. 5), совместный учёт доходов по УСН и патенту, оговорка о процентах по вкладам для бывших патентников;
• ст. 164 — ставки 22%, 5% и 7% (п. 8), срок применения специальной ставки и исключение для первых четырёх кварталов (п. 9);
• глава 21 — условия вычетов входного НДС;
• ст. 346.13 (п. 1) и 346.14 (п. 2) — переход на УСН и смена объекта налогообложения: общее правило и исключение 2026 года.

Федеральные законы: № 425-ФЗ от 28.11.2025 (поэтапное снижение лимита патента); № 104-ФЗ от 25.04.2026 (переходные нормы 2026 года); № 228-ФЗ от 04.07.2026 (шкала порога НДС для УСН); № 402-ФЗ «О бухгалтерском учёте», ст. 6 ч. 2 (когда ИП вправе не вести бухгалтерский учёт).

Официальные разделы ФНС:

• «Патентная система налогообложения» (nalog.gov.ru, раздел ПСН);
• «НДС для плательщиков УСН» (nalog.gov.ru, раздел НДС на УСН);
• «Изменения налогового законодательства с 2026 года» (nalog.gov.ru/new2026).