Совмещение УСН + ПСН в 2026: новые лимиты и главная ошибка ИП

Содержание подробного разбора

• Почему совмещение УСН и ПСН стало опаснее
• Кого касается эта статья
• Пример 1. Один магазин на патенте и интернет-продажи на УСН
• Пример 2. Два патента и УСН для опта
• Пример 3. Сезонный бизнес
• Какой режим действует после потери патента и с какой даты
• НДС после потери патента: порог, дата и ставка
• Почему бухгалтер-одиночка часто ошибается
• Пошаговый план проверки
• Пять ошибок при совмещении УСН и ПСН
• Мини-кейс: как ИП теряет патент из-за УСН
• Можно ли просто закрыть УСН-направление и оставить патент
• Можно ли разделить бизнес на двух ИП или ООО
• Что Финтехплюс делает в такой ситуации
• Краткий чек-лист
• Основания

Суть

Почему совмещение УСН и ПСН стало опаснее

Совмещение само по себе законно. Проблема в том, что при лимите 20 млн ₽ оно требует постоянного контроля: в лимит входит весь доход ИП, а не только доход по патенту.

Типовая картина:

Предприниматель смотрит только на магазин и видит 13,8 млн ₽. Кажется, что лимит не превышен. Но при совмещении ПСН и УСН учитывают доходы по обоим режимам. Итог — 21,7 млн ₽, лимит 20 млн ₽ превышен.

Вывод: считать нужно не «патент отдельно», а весь доход ИП по ПСН и УСН вместе.

Кого касается эта статья

Статья актуальна, если у вас есть хотя бы один сценарий:

• один магазин работает на патенте, а интернет-продажи идут на УСН;
• розничная точка на ПСН, а мелкий опт на УСН;
• несколько патентов по разным торговым точкам;
• ПСН используется для розницы, а УСН для услуг, доставки или монтажа;
• есть сезонные пики продаж;
• доход с начала года приближается к 20 млн ₽;
• бухгалтер считает лимит отдельно по каждому режиму;
• вы не уверены, нужно ли платить НДС после превышения лимита.

Особенно внимательно нужно смотреть бизнесу с оборотом от 15 до 30 млн ₽ в год. Это зона, где предприниматель ещё психологически считает себя «маленьким», но уже попадает в сложные налоговые правила.

Пример 1. Один магазин на патенте и интернет-продажи на УСН

ИП продаёт товары для дома.

Ошибка: предприниматель считает, что патент безопасен, потому что магазин дал меньше 20 млн ₽.

На самом деле общий доход больше 20 млн ₽. Значит, право на ПСН потеряно с начала периода патента, а налоги за этот период нужно пересчитать по УСН.

Пример 2. Два патента и УСН для опта

ИП торгует автотоварами.

Ошибка: предприниматель смотрит на каждый патент отдельно. Ни один магазин сам по себе не превышает 20 млн ₽. Но доходы по всем видам деятельности на патенте и по УСН считаются вместе, и общий доход ИП — 22,6 млн ₽. Это превышение лимита.

Пример 3. Сезонный бизнес

ИП продаёт велосипеды, спортивные товары и аксессуары.

Ошибка: предприниматель оформил патент на весь год и не отслеживал лимит ежемесячно. В июле лимит превышен. Налоги пересчитают за весь период, на который выдан патент, а не только за июль.

Практический вывод: при сезонных продажах нельзя брать патент и забывать о нём до конца года. Нужен ежемесячный контроль общего дохода.

Какой режим действует после потери патента и с какой даты

Это главный вопрос, по которому в интернете чаще всего ошибаются. Норма п. 6 ст. 346.45 НК РФ устроена так:

• ИП считается утратившим право на ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения. Если он применяет УСН или ЕСХН, он считается перешедшим на этот режим. Другого режима закон не называет, и выбора у ИП за этот период нет.
• Датой перехода считается начало налогового периода, на который выдан патент. Если патент выдан на часть года, налоговый период равен сроку действия патента.
• Налоги за этот период платят в порядке, предусмотренном для вновь зарегистрированных ИП. Налог по УСН уменьшается на сумму налога, уплаченного по патенту (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
• За период, в котором применялся патент, пени за несвоевременную уплату налогов и авансовых платежей не начисляются.
• Заявление об утрате права на ПСН подаётся в течение 10 календарных дней со дня, когда наступило основание для утраты. Его принимает любая налоговая, где ИП стоит на учёте как плательщик ПСН; в заявлении указывают все действующие патенты. Форму утверждает ФНС (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
• По той же деятельности вернуться на патент можно не раньше следующего календарного года.

Несколько патентов. ФНС разъясняла, что при нескольких патентах в течение года датой перехода считается самое раннее начало из патентов, действовавших на момент утраты права (письмо ФНС России от 27.01.2022 № СД-4-3/899@, в пересказе «Гаранта»). Проверьте по тексту письма, как это применимо к вашей ситуации.

Что остаётся вашим решением. Режим на будущие периоды выбирают по общим правилам перехода между режимами. Например, АУСН подходит не всем, и условия перехода на неё проверяют отдельно. Но этим выбором нельзя заменить режим, который закон назначил за период патента.

НДС после потери патента: порог, дата и ставка

Плательщики УСН признаются плательщиками НДС с 2025 года, но от обязанности освобождены, пока доходы не превысили порог. В 2026 году порог снизился с 60 до 20 млн ₽.

• Порог. В 2026 году освобождение действует при доходе до 20 млн ₽ (ст. 145 НК РФ). В пороге учитываются доходы по всем специальным режимам, которые ИП применяет в календарном году: УСН и ПСН вместе.
• Дата. Если доход за 2025 год уже превысил 20 млн ₽, НДС считают с начала 2026 года (для ИП, потерявших ПСН с 1 января 2026 года, при расчёте дохода за 2025 год не учитываются проценты по вкладам и остаткам на счетах: ст. 145 НК РФ, п. 1, в редакции закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ; проверьте применимость с бухгалтером). Если за 2025 год доход был не выше 20 млн ₽, а в 2026 году превысил, НДС считают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (п. 5 ст. 145 НК РФ).
• Ставка. На выбор: общая 22% (для отдельных товаров 10% или 0%) с вычетами, либо пониженная ставка без вычетов. Пониженная ставка зависит от дохода: 5% при доходе до 272,5 млн ₽ в 2026 году, 7% при доходе от 272,5 до 490,5 млн ₽. При доходе выше 490,5 млн ₽ право на УСН теряется.
• Входной НДС. При пониженной ставке или освобождении входной НДС по закупкам не принимается к вычету, а входит в стоимость товаров.
• Срок на передумать. Пониженную ставку применяют не менее 12 кварталов подряд. Тем, кто впервые перешёл на ставки 5% и 7% с 2026 года, по данным ФНС можно отказаться от них в течение четырёх кварталов подряд и перейти на 22% с вычетами.
• Уведомление. Отдельно сообщать налоговой о выборе ставки или об освобождении не нужно: ставка видна из декларации по НДС.

Входной НДС на остатки и основные средства. Согласно тексту п. 7 ст. 346.45 НК РФ в редакции, показанной в справочно-правовой системе на 09.10.2026, ИП, потерявший патент и начавший исполнять обязанности плательщика НДС, может принять к вычету входной НДС по товарам, работам и услугам, которые не использовались в деятельности на патенте, а также по основным средствам и нематериальным активам, приобретённым до утраты права, если они ещё не введены в эксплуатацию или не приняты к учёту. При пониженной ставке вычеты не предусмотрены, поэтому эта норма важна для варианта 22% с вычетами. Условия применения проверяйте по тексту нормы и с бухгалтером.

Не расписано в нормах прямо. Как именно считать НДС по продажам, которые прошли до месяца превышения, если налоги за период патента уже пересчитаны по УСН. Позиция ФНС по этому вопросу в источниках, которые мы проверили, не найдена; перед расчётом уточните её у бухгалтера.

Практика

Почему бухгалтер-одиночка часто ошибается

Многие ИП на патенте жили в простом режиме: фиксированный налог, минимум отчётности, касса, базовая первичка. При совмещении с УСН бухгалтер часто вёл учёт формально: отдельно патент, отдельно УСН.

При лимите 20 млн ₽ этого недостаточно. Теперь нужно одновременно контролировать:

• общий доход по ПСН и УСН и сроки по каждому патенту;
• дату превышения лимита и срок на заявление в налоговую;
• режим за период патента и пересчёт налогов;
• НДС, ставку и право на вычеты;
• товарные остатки;
• настройки кассы;
• книги покупок и продаж;
• 1С;
• договоры с покупателями и поставщиками.

Это уже не «простая бухгалтерия ИП», а полноценная налоговая модель.

Пошаговый план проверки

Шаг 1. Соберите доходы по всем направлениям

Выгрузите данные за 2025 год и с начала 2026 года.

Источники:

• касса;
• банк;
• эквайринг;
• интернет-магазин;
• маркетплейсы, если они есть;
• 1С;
• книга учёта доходов и расходов;
• данные по патентам.

Не ограничивайтесь одним магазином или одним патентом.

Шаг 2. Разделите доходы по режимам

Составьте таблицу:

Если общий доход близок к 20 млн ₽, нужен ежемесячный контроль. Если уже выше 20 млн ₽, нужен расчёт последствий.

Шаг 3. Определите дату превышения

Важно понять не только сумму, но и дату.

Проверьте:

• когда доход превысил 20 млн ₽ (учтите и доход за 2025 год);
• на какой срок выдан патент и с какой даты он действует;
• были ли несколько патентов;
• какие чеки пробивались после превышения;
• были ли авансы или предоплаты.

Дата превышения нужна для трёх вещей: по ней определяют, когда наступило основание для утраты права, и от этой даты считают 10 календарных дней на заявление (п. 8 ст. 346.45); с неё определяется начало обязанности по НДС (1-е число следующего месяца, если порог впервые превышен в 2026 году); по ней понятно, какие из нескольких патентов действовали на этот момент. Если лимит превышен по итогам 2025 года, день начала отсчёта срока в нормах прямо не назван: уточните его у бухгалтера. Начало пересчёта налогов по УСН определяется не датой превышения, а началом периода патента.

Шаг 4. Проверьте НДС

После превышения порога у ИП на УСН возникает обязанность по НДС. Сначала нужно посчитать экономику.

Что проверить:

• сколько закупок с входным НДС;
• сколько поставщиков на ОСНО;
• есть ли товарные остатки с входным НДС;
• есть ли B2B-покупатели, которым нужен НДС;
• какая маржа по товарам;
• можно ли поднять цены;
• насколько 1С готова к НДС.

Только после этого выбирать между 22% с вычетами и пониженной ставкой.

Шаг 5. Проверьте кассу

Касса должна соответствовать новой налоговой модели.

Проверьте:

• налоговый режим в кассе;
• ставки НДС;
• чеки возврата;
• чеки предоплаты;
• передачу данных в ОФД;
• связку кассы с 1С;
• корректность номенклатуры.

Если касса продолжает работать как на патенте, ошибка быстро размножается: сначала в ОФД, потом в 1С, затем в декларации.

Шаг 6. Проверьте 1С

В 1С нужно видеть не просто выручку, а структуру бизнеса.

Что должно быть настроено

Если база 1С ведётся нерегулярно, сначала нужно восстановить учёт, а потом принимать налоговые решения.

Шаг 7. Составьте план корректировок

После проверки у предпринимателя должен быть понятный план:

Пять ошибок при совмещении УСН и ПСН

Ошибка 1. Считать лимит только по патенту

ИП смотрит на доход по одному магазину и забывает про интернет-продажи на УСН. В результате лимит превышен, но предприниматель узнаёт об этом слишком поздно.

Правильно: считать общий доход по ПСН и УСН.

Ошибка 2. Считать каждый патент отдельно

Если у ИП несколько патентов, нельзя смотреть на каждый как на отдельный бизнес. Лимит считается по доходам от всех видов деятельности на патенте и по УСН вместе.

Правильно: собрать все патенты и УСН в одну таблицу.

Ошибка 3. Не учитывать сезонность

Сезонный бизнес может долго идти ниже лимита, а затем резко превысить его за один месяц. Особенно это характерно для стройматериалов, цветов, автотоваров, спортивных товаров, одежды и подарков.

Правильно: строить прогноз до конца года, а не смотреть только факт за прошлый месяц.

Ошибка 4. Выбрать пониженную ставку НДС без анализа закупок

Если у бизнеса много входного НДС, ставка без вычетов может оказаться дороже. А выбрать её нужно не меньше чем на 12 кварталов.

Правильно: сравнить 22% с вычетами и пониженную ставку (5% или 7% по размеру дохода) на реальных цифрах.

Ошибка 5. Не трогать кассу и 1С и не подать заявление

Предприниматель считает, что налоговый режим — это только декларация. Но касса, 1С, ОФД и документы должны соответствовать новой модели. А заявление об утрате права на ПСН нужно подать в течение 10 календарных дней со дня наступления основания.

Правильно: менять не только расчёт налога, но и операционный учёт, и не пропускать срок заявления.

Мини-кейс: как ИП теряет патент из-за УСН

ИП торгует товарами для ремонта.

Предприниматель считал, что патент безопасен, потому что розничная точка дала меньше 20 млн ₽. Но общий доход — 21,4 млн ₽.

Что нужно было сделать заранее:

1. Настроить ежемесячный контроль общего дохода.
2. Прогнозировать выручку до конца года.
3. Не брать патент на весь год без расчёта.
4. Заранее оценить, какая НДС-ставка подойдёт после превышения.
5. Проверить кассу и 1С до превышения лимита.

Можно ли просто закрыть УСН-направление и оставить патент

Иногда предприниматель думает: «Закрою интернет-продажи или опт, и патент останется». Это не всегда работает.

Утрата права на ПСН связана с превышением дохода, а не с тем, что вы продолжаете вести УСН-направление. Поэтому если превышение уже произошло, остановить его последствия закрытием направления задним числом нельзя. Это вывод из текста п. 6 ст. 346.45 НК РФ, а не отдельное разъяснение ФНС; по конкретной ситуации стоит сделать расчёт.

Нужно смотреть:

• когда уже получен доход и превысил ли ИП лимит;
• на какой срок выдан патент;
• можно ли изменить бизнес-модель без искусственного дробления;
• не создаёт ли закрытие направления новые риски.

Можно ли разделить бизнес на двух ИП или ООО

Это опасный путь, если цель только в том, чтобы обойти лимит.

Налоговый орган оценивает не вывески, а реальные обстоятельства:

• общий собственник;
• один магазин;
• одни сотрудники;
• один склад;
• общая касса;
• общий сайт;
• одни поставщики;
• искусственное разделение потоков.

Если разделение не имеет самостоятельной деловой цели, его могут оспорить. Это общий риск для любой схемы дробления бизнеса, а не отдельное правило ПСН. Для малого бизнеса последствия — доначисления и пени.

Что Финтехплюс делает в такой ситуации

Мы помогаем не просто «посчитать патент», а выстроить безопасную налоговую модель. Периодичность контроля лимита и состав работ согласуем при подключении в составе услуг.

Что может входить в работу:

• собираем доходы по ПСН и УСН и учитываем их в регистрах;
• по согласованию считаем дату превышения и налоги за период патента;
• сравниваем НДС-модели: 22% с вычетами и пониженную ставку;
• проверяем кассу и ОФД;
• проверяем 1С;
• анализируем товарные остатки и входной НДС;
• готовим план корректировок;
• готовим ответы на требования ФНС.

Подробнее об услуге — бухгалтерское обслуживание ИП. Юридическое представительство и судебную защиту мы не оказываем.

Краткий чек-лист

Проверьте сегодня

• Доход по всем патентам за 2025 год.
• Доход по УСН за 2025 год.
• Общий доход по ПСН и УСН за 2025 год.
• Доход с начала 2026 года.
• Прогноз дохода до конца 2026 года.
• Срок действия текущего патента.
• Есть ли риск превышения 20 млн ₽ (или уже превышено, тогда — 10 календарных дней на заявление).
• Нужен ли НДС.
• Есть ли входной НДС по закупкам.
• Готова ли касса.
• Готова ли 1С.
• Есть ли товарные остатки с документами.

Основания

Основания

Нормативные документы:

• Налоговый кодекс РФ, ст. 346.45: пп. 1 п. 6 (лимит доходов 20, 15 и 10 млн ₽, учёт доходов за предыдущий год и с начала года), последний абзац п. 6 (при совмещении ПСН и УСН доходы учитываются по обоим режимам), вводная часть п. 6 (переход на общий режим либо на УСН или ЕСХН с начала налогового периода патента), п. 7 (порядок уплаты налогов, пени, зачёт налога по патенту), п. 8 (заявление в течение 10 календарных дней, повторный переход на ПСН).
• Налоговый кодекс РФ, ст. 145: освобождение плательщиков УСН от НДС при доходе до 20 млн ₽, учёт доходов по УСН и ПСН вместе (п. 1, п. 5), начало обязанности с 1-го числа следующего месяца (п. 5). Федеральный закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ (порог для УСН по годам).
• Налоговый кодекс РФ, ст. 164 (ставки НДС, в том числе 5% и 7% для плательщиков УСН).
• Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ: снижение порогов по ПСН, освобождению от НДС и пониженным ставкам.
• ФНС России, сервис «Налоговая реформа 2026» (nalog.gov.ru/new2026) и памятка для плательщиков УСН по НДС с 1 января 2026 года (data.nalog.ru/files/media/usn_01012026.pdf).
• Методические рекомендации ФНС России по НДС для плательщиков УСН 2026 года (в редакции на 5 января 2026 года).
• Письмо ФНС России от 27.01.2022 № СД-4-3/899@ (несколько патентов; в пересказе «Гаранта»).

Исключения и оговорки:

• Статья описывает ИП, который совмещает ПСН и УСН. Если УСН не применялась, за период патента действует общий режим, и расчёты отличаются.
• Для патента, выданного на часть года, налоговым периодом считается срок действия патента.
• Порог освобождения от НДС для УСН: 20 млн ₽ за 2025–2028 годы, 15 млн ₽ за 2029 год, 10 млн ₽ с 2030 года (ст. 145 НК РФ в редакции Федерального закона от 04.07.2026 № 228-ФЗ). Это отдельная шкала, она не совпадает с лимитом ПСН (20 млн ₽ в 2026 году, 15 млн ₽ в 2027 году, 10 млн ₽ дальше). Часть публикаций ФНС ещё показывает прежние значения порога НДС.
• Порядок учёта входного НДС после потери патента и расчёт НДС по продажам до месяца превышения в нормах расписаны не полностью, поэтому такие случаи нужно считать отдельно.
• Статья не заменяет расчёт по вашим данным: даты превышения, периоды патентов и режим НДС зависят от конкретной ситуации.
• Примеры в статье — условные расчёты, а не истории конкретных клиентов.