В 2026 году для ИП на патенте появилась новая опасная ловушка: если предприниматель совмещает ПСН и УСН, лимит для патента считается не отдельно по патенту, а по доходам обоих режимов.
Это значит: магазин на патенте может формально показывать 14 млн ₽, но если рядом есть интернет-продажи или опт на УСН ещё на 8 млн ₽, общий доход уже 22 млн ₽. Для 2026 года это превышение лимита. Патент становится проблемой, а не защитой.
Эта статья для ИП в рознице, которые совмещают патент и упрощёнку: один магазин на ПСН, вторая точка на УСН, интернет-продажи, мелкий опт, доставка, сервисные услуги или несколько патентов одновременно.
Коротко: в 2026 году главный риск не в том, что предприниматель превысил лимит по одному патенту. Главный риск в том, что он неправильно посчитал общий доход и слишком поздно понял, что право на ПСН уже потеряно.
Что изменилось в 2026 году
До реформы многие ИП привыкли к лимиту 60 млн ₽ и спокойно совмещали ПСН с УСН. В 2026 году правила стали жёстче.
Ключевые изменения:
- лимит доходов для ПСН в 2026 году — 20 млн ₽;
- в 2027 году лимит снижается до 15 млн ₽;
- в последующие годы лимит снижается до 10 млн ₽;
- если ИП совмещает ПСН и УСН, доходы по обоим режимам учитываются вместе;
- при превышении лимита право на патент теряется;
- после потери патента налоги нужно пересчитать по другому режиму;
- если бизнес попадает в НДС, нужно выбрать модель работы: спецставка 5% или 7% без вычетов либо общая ставка 22% с вычетами.
Для малого бизнеса это не просто изменение цифры. Это изменение всей логики планирования.
Почему совмещение УСН и ПСН стало опаснее
Совмещение само по себе законно. Проблема в том, что в 2026 году оно требует постоянного контроля.
Типовая картина:
| Направление | Режим | Доход за год |
|---|---|---|
| Розничный магазин | ПСН | 13 800 000 ₽ |
| Интернет-заказы | УСН | 4 700 000 ₽ |
| Мелкий опт | УСН | 3 200 000 ₽ |
| Итого | ПСН + УСН | 21 700 000 ₽ |
Предприниматель смотрит только на магазин и видит 13,8 млн ₽. Кажется, что лимит не превышен. Но при совмещении ПСН и УСН нужно учитывать общий доход. Итог — 21,7 млн ₽, лимит 20 млн ₽ превышен.
Вывод: считать нужно не «патент отдельно», а весь доход ИП по ПСН и УСН вместе.
Кого касается эта статья
Статья актуальна, если у вас есть хотя бы один сценарий:
- один магазин работает на патенте, а интернет-продажи идут на УСН;
- розничная точка на ПСН, а мелкий опт на УСН;
- несколько патентов по разным торговым точкам;
- ПСН используется для розницы, а УСН для услуг, доставки или монтажа;
- есть сезонные пики продаж;
- доход с начала года приближается к 20 млн ₽;
- бухгалтер считает лимит отдельно по каждому режиму;
- вы не уверены, нужно ли платить НДС после превышения лимита.
Особенно внимательно нужно смотреть бизнесу с оборотом от 15 до 30 млн ₽ в год. Это зона, где предприниматель ещё психологически считает себя «маленьким», но уже попадает в сложные налоговые правила.
Как считать лимит при совмещении УСН и ПСН
Для контроля лимита нужно собрать доходы по всем направлениям ИП.
Что включать в расчёт
| Источник | Учитывать |
|---|---|
| Доходы по патенту | Да |
| Доходы по УСН | Да |
| Доходы по нескольким патентам | Да |
| Интернет-продажи на УСН | Да |
| Оптовые продажи на УСН | Да |
| Услуги на УСН | Да |
| Возвраты покупателям | Учитывать корректно, по данным учёта |
| Личные переводы предпринимателя | Проверять отдельно, не смешивать с выручкой |
Главное — не путать налоговый режим и бизнес-направление. Если всё принадлежит одному ИП, налоговая смотрит на совокупную картину.
Пример 1. Один магазин на патенте и интернет-продажи на УСН
ИП продаёт товары для дома.
| Направление | Режим | Доход 2026 |
|---|---|---|
| Розничная точка | ПСН | 15 500 000 ₽ |
| Интернет-заказы | УСН | 5 200 000 ₽ |
| Итого | ПСН + УСН | 20 700 000 ₽ |
Ошибка: предприниматель считает, что патент безопасен, потому что магазин дал меньше 20 млн ₽.
На самом деле общий доход больше 20 млн ₽. Значит, право на ПСН под угрозой, а налоги нужно пересчитывать с учётом утраты патента.
Пример 2. Два патента и УСН для опта
ИП торгует автотоварами.
| Направление | Режим | Доход 2026 |
|---|---|---|
| Магазин 1 | ПСН | 8 900 000 ₽ |
| Магазин 2 | ПСН | 7 400 000 ₽ |
| Продажи сервисам и юрлицам | УСН | 6 300 000 ₽ |
| Итого | ПСН + УСН | 22 600 000 ₽ |
Ошибка: предприниматель смотрит на каждый патент отдельно. Ни один магазин сам по себе не превышает 20 млн ₽. Но общий доход ИП — 22,6 млн ₽. Это уже превышение лимита.
Пример 3. Сезонный бизнес
ИП продаёт велосипеды, спортивные товары и аксессуары.
| Период | Доход с начала года |
|---|---|
| Январь | 1 100 000 ₽ |
| Февраль | 2 300 000 ₽ |
| Март | 3 800 000 ₽ |
| Апрель | 7 600 000 ₽ |
| Май | 13 900 000 ₽ |
| Июнь | 19 200 000 ₽ |
| Июль | 22 400 000 ₽ |
Ошибка: предприниматель оформил патент на весь год и не отслеживал лимит ежемесячно. В июле лимит превышен. Возникает риск пересчёта налогов с начала периода действия патента.
Практический вывод: при сезонных продажах нельзя брать патент и забывать о нём до конца года. Нужен ежемесячный контроль выручки.
Что происходит при превышении лимита
Если ИП превысил лимит, право на ПСН теряется. После этого нужно определить, какой режим применяется вместо патента и какие налоги нужно пересчитать.
Возможные последствия:
- патент перестаёт быть безопасным режимом;
- налог по патенту может не закрывать обязательства;
- доходы нужно пересчитать по УСН или по общей системе;
- может появиться НДС;
- нужно проверить кассу и чеки;
- нужно настроить 1С;
- нужно пересчитать авансы, если они были;
- могут возникнуть пени и требования ФНС.
Чем позже предприниматель обнаружил превышение, тем дороже исправление.
Главная развилка: УСН с НДС или другой режим
После потери патента предприниматель обычно смотрит в сторону УСН. Но в 2026 году УСН уже не всегда означает «без НДС».
Если доходы превышают лимит освобождения от НДС, нужно выбрать модель:
| Модель | Когда может подойти | Риск |
|---|---|---|
| УСН со спецставкой НДС 5% | Мало входного НДС, простая розница, поставщики без НДС | Нет права на вычеты |
| УСН со спецставкой НДС 7% | Более высокий оборот, но всё ещё нужна простота | Нет права на вычеты |
| УСН с НДС 22% | Много закупок с входным НДС, есть товарные остатки, поставщики на ОСНО | Сложнее учёт и декларация |
| АУСН | Может подойти малому бизнесу с подходящими условиями | Не всем доступна и требует отдельной проверки |
| ОСНО | Обычно невыгодна мелкой рознице, но возможна при B2B и крупных вычетах | Полная налоговая нагрузка и сложный учёт |
Нельзя выбирать ставку только по названию. 5% кажется меньше, чем 22%, но если у бизнеса много входного НДС по закупкам, отказ от вычетов может стоить дороже.
Почему бухгалтер-одиночка часто ошибается
До 2026 года многие ИП на патенте жили в простом режиме: фиксированный налог, минимум отчётности, касса, базовая первичка. При совмещении с УСН бухгалтер часто вёл учёт формально: отдельно патент, отдельно УСН.
В 2026 году этого недостаточно.
Теперь нужно одновременно контролировать:
- общий доход по ПСН и УСН;
- дату превышения лимита;
- новый режим после потери ПСН;
- НДС и право на вычеты;
- товарные остатки;
- настройки кассы;
- книги покупок и продаж;
- 1С;
- договоры с покупателями и поставщиками.
Это уже не «простая бухгалтерия ИП». Это полноценная налоговая модель.
Пошаговый план проверки
Шаг 1. Соберите доходы по всем направлениям
Нужно выгрузить данные за 2025 год и с начала 2026 года.
Источники:
- касса;
- банк;
- эквайринг;
- интернет-магазин;
- маркетплейсы, если они есть;
- 1С;
- книга учёта доходов и расходов;
- данные по патентам.
Не ограничивайтесь одним магазином или одним патентом.
Шаг 2. Разделите доходы по режимам
Составьте таблицу:
| Направление | Режим | Доход |
|---|---|---|
| Магазин 1 | ПСН | |
| Магазин 2 | ПСН | |
| Интернет-продажи | УСН | |
| Опт | УСН | |
| Услуги | УСН | |
| Итого | ПСН + УСН |
Если общий доход близок к 20 млн ₽, нужен ежемесячный контроль. Если уже выше 20 млн ₽, нужен антикризисный расчёт.
Шаг 3. Определите дату превышения
Важно понять не только сумму, но и дату.
Проверьте:
- когда доход превысил 20 млн ₽;
- на какой срок был выдан патент;
- были ли несколько патентов;
- был ли переход между режимами;
- какие чеки пробивались после превышения;
- были ли авансы или предоплаты.
Дата превышения влияет на объём пересчёта и возможные пени.
Шаг 4. Проверьте НДС
После превышения лимита может возникнуть обязанность работать с НДС. Сначала нужно посчитать экономику.
Что проверить:
- сколько закупок с входным НДС;
- сколько поставщиков на ОСНО;
- есть ли товарные остатки с входным НДС;
- есть ли B2B-покупатели, которым нужен НДС;
- какая маржа по товарам;
- можно ли поднять цены;
- насколько 1С готова к НДС.
Только после этого выбирать 5%, 7% или 22%.
Шаг 5. Проверьте кассу
Касса должна соответствовать новой налоговой модели.
Проверьте:
- налоговый режим в кассе;
- ставки НДС;
- чеки возврата;
- чеки предоплаты;
- передачу данных в ОФД;
- связку кассы с 1С;
- корректность номенклатуры.
Если касса продолжает работать как на патенте, ошибка быстро размножается: сначала в ОФД, потом в 1С, затем в декларации.
Шаг 6. Проверьте 1С
В 1С нужно видеть не просто выручку, а структуру бизнеса.
Что должно быть настроено
| Участок | Что проверить |
|---|---|
| Доходы | Разделение ПСН и УСН |
| Номенклатура | Товары, услуги, ставки НДС |
| Остатки | Количество, стоимость, документы поставщиков |
| Закупки | Поставщики с НДС и без НДС |
| Продажи | Розница, интернет, опт |
| Касса | Корректная загрузка чеков |
| НДС | Книги покупок и продаж, если применимо |
| Отчёты | Ежемесячный контроль лимита |
Если база 1С ведётся нерегулярно, сначала нужно восстановить учёт, а потом принимать налоговые решения.
Шаг 7. Составьте план корректировок
После проверки у предпринимателя должен быть понятный план:
| Вопрос | Что нужно определить |
|---|---|
| Лимит | Превышен или нет |
| Дата | Когда возник риск утраты патента |
| Режим | Что применяется вместо ПСН |
| НДС | Какая ставка выгоднее и безопаснее |
| Касса | Что нужно перенастроить |
| 1С | Что нужно восстановить |
| Отчётность | Что нужно сдать или уточнить |
| ФНС | Какие пояснения могут потребоваться |
Пять ошибок при совмещении УСН и ПСН
Ошибка 1. Считать лимит только по патенту
ИП смотрит на доход по одному магазину и забывает про интернет-продажи на УСН. В результате лимит оказывается превышен, но предприниматель узнаёт об этом слишком поздно.
Правильно: считать общий доход по ПСН и УСН.
Ошибка 2. Считать каждый патент отдельно
Если у ИП несколько патентов, нельзя смотреть на каждый как на отдельный бизнес. Налоговая оценивает доход предпринимателя в целом.
Правильно: собрать все патенты и УСН в одну таблицу.
Ошибка 3. Не учитывать сезонность
Сезонный бизнес может долго идти ниже лимита, а затем резко превысить его за один месяц. Особенно это характерно для стройматериалов, цветов, автотоваров, спортивных товаров, одежды и подарков.
Правильно: строить прогноз до конца года, а не смотреть только факт за прошлый месяц.
Ошибка 4. Выбрать НДС 5% без анализа закупок
Если у бизнеса много входного НДС, спецставка без вычетов может оказаться дороже.
Правильно: сравнить 5%, 7% и 22% на реальных цифрах.
Ошибка 5. Не трогать кассу и 1С
Предприниматель считает, что налоговый режим — это только декларация. Но касса, 1С, ОФД и документы должны соответствовать новой модели.
Правильно: менять не только расчёт налога, но и операционный учёт.
Мини-кейс: как ИП теряет патент из-за УСН
ИП торгует товарами для ремонта.
| Направление | Режим | Доход |
|---|---|---|
| Розничная точка | ПСН | 16 400 000 ₽ |
| Продажи через сайт | УСН | 2 900 000 ₽ |
| Продажи юрлицам | УСН | 2 100 000 ₽ |
| Итого | ПСН + УСН | 21 400 000 ₽ |
Предприниматель считал, что патент безопасен, потому что розничная точка дала меньше 20 млн ₽. Но общий доход — 21,4 млн ₽.
Что нужно было сделать заранее:
- Настроить ежемесячный контроль общего дохода.
- Прогнозировать выручку до конца года.
- Не брать патент на длинный срок без расчёта.
- Сравнить УСН с НДС и АУСН.
- Проверить кассу и 1С до превышения лимита.
Что делать, если лимит уже превышен
Не паниковать, но и не ждать конца года.
Алгоритм:
- Собрать доходы по всем режимам.
- Определить дату превышения.
- Проверить срок действия патента.
- Рассчитать налоговые последствия.
- Определить новый режим.
- Проверить обязанность по НДС.
- Настроить кассу.
- Настроить 1С.
- Подготовить отчётность и корректировки.
- При необходимости подготовить пояснения для ФНС.
Чем раньше это сделать, тем меньше ручных исправлений и налоговых хвостов.
Можно ли просто закрыть УСН-направление и оставить патент
Иногда предприниматель думает: «Закрою интернет-продажи или опт, и патент останется». Это не всегда работает.
Нужно смотреть:
- когда уже получен доход;
- превысил ли ИП лимит с начала года;
- на какой срок выдан патент;
- можно ли изменить бизнес-модель без искусственного дробления;
- не создаёт ли закрытие направления новые риски.
Если превышение уже произошло, простое прекращение продаж может не исправить ситуацию задним числом.
Можно ли разделить бизнес на двух ИП или ООО
Это опасный путь, если цель только в том, чтобы обойти лимит.
ФНС смотрит не на вывески, а на реальность:
- общий собственник;
- один магазин;
- одни сотрудники;
- один склад;
- общая касса;
- общий сайт;
- одни поставщики;
- искусственное разделение потоков.
Если разделение бизнеса не имеет деловой цели, оно может быть квалифицировано как схема. Для малого бизнеса это риск доначислений, пеней и потери вычетов.
Что Финтехплюс делает в такой ситуации
Мы помогаем не просто «посчитать патент», а выстроить безопасную налоговую модель.
Что входит в работу:
- собираем доходы по ПСН и УСН;
- определяем риск превышения лимита;
- считаем дату и последствия утраты патента;
- сравниваем УСН, АУСН, ОСНО и НДС-модели;
- проверяем кассу и ОФД;
- проверяем 1С;
- анализируем товарные остатки и входной НДС;
- готовим план корректировок;
- сопровождаем ответы на требования ФНС.
Наша задача — чтобы предприниматель видел не отдельные налоги, а всю картину: режим, НДС, касса, 1С, остатки, документы и риски.
Краткий чек-лист
Проверьте сегодня
- Доход по всем патентам за 2025 год.
- Доход по УСН за 2025 год.
- Общий доход по ПСН и УСН за 2025 год.
- Доход с начала 2026 года.
- Прогноз дохода до конца 2026 года.
- Срок действия текущего патента.
- Есть ли риск превышения 20 млн ₽.
- Нужен ли НДС.
- Есть ли входной НДС по закупкам.
- Готова ли касса.
- Готова ли 1С.
- Есть ли товарные остатки с документами.
Статья подготовлена для ИП в рознице, которые совмещают УСН и ПСН в 2026 году и хотят заранее понять риски по лимитам, НДС, кассе и 1С. Актуально на май 2026 года.