Если ИП на патенте в 2025 году заработал больше 20 млн ₽, с 2026 года он уже не может спокойно продолжать работать на ПСН. Для розницы это одна из самых болезненных реформ: вчера был понятный патент, сегодня — пересчёт налогов, НДС, касса, 1С, остатки товара, договоры и риск требований ФНС.
Главная ошибка — думать, что проблема решится «после квартала» или «когда бухгалтер разберётся». Если бизнес уже потерял право на патент, каждый день работы по старой схеме увеличивает налоговый хвост.
В этой статье — практический план на первые 7 дней: что проверить, что пересчитать, какой режим закон назначает вместо патента, как не сломать кассу и почему НДС нужно считать до изменения ценников, а не после.
Коротко
Если вы превысили лимит ПСН, задача первой недели — не «сразу всё исправить», а остановить накопление ошибок: определить дату потери права на патент, понять, какой режим закон назначает вместо ПСН (он не выбирается), посчитать НДС, настроить учёт и подготовить корректный переход.
Почему в 2026 году розница массово слетает с патента
До реформы многие ИП в рознице привыкли к простой логике: купил патент, работаешь спокойно, налог известен заранее. В 2026 году эта модель стала опасной для бизнеса с оборотом около 20 млн ₽ и выше.
Что изменилось
С 2026 года лимит доходов для применения патентной системы снижен до 20 млн ₽. Это значит:
- если доход за 2025 год был больше 20 млн ₽, патент на 2026 год уже недоступен;
- если в 2026 году доход с начала года превысил 20 млн ₽, право на патент теряется;
- при совмещении ПСН и УСН доходы по режимам нужно учитывать вместе;
- после потери права на ПСН налоги пересчитываются по режиму, который назначает закон: по общему режиму, а если вы применяли УСН или ЕСХН, то по ним (подробно — в Дне 2).
Для розницы это особенно болезненно, потому что оборот может быть большим, а чистая прибыль — небольшой. Магазин с выручкой 25 млн ₽ в год не обязательно «богатый бизнес». У него аренда, закупка товара, зарплаты, эквайринг, логистика, маркировка, списания и сезонные провалы.
Кого касается эта статья
Статья для вас, если у вас один из сценариев:
Проверьте себя
- ИП на патенте заработал больше 20 млн ₽ в 2025 году
- В 2026 году доход с начала года приблизился к 20 млн ₽ или уже превысил его
- Вы совмещаете ПСН и УСН, но считали лимит только по патенту
- У вас 1–3 розничные точки и оборот от 15 до 50 млн ₽ в год
- Вы торгуете товарами с маркировкой, остатками на складе и закупками у поставщиков
- Вы не понимаете, нужно ли теперь платить НДС и какую ставку выбрать
- Касса, 1С и ценники пока настроены под старую модель
Самая дорогая ошибка: продолжать работать как раньше
Когда ИП узнаёт, что патент потерян, часто включается защитная реакция: «Потом разберёмся». Это опасно.
Если продолжать пробивать чеки, вести учёт и считать налоги как на патенте, появляются сразу несколько рисков:
- неверная налоговая база;
- несвоевременная отчётность;
- ошибки в кассовых чеках;
- некорректные цены с учётом НДС;
- отсутствие книги продаж и книги покупок;
- потеря права на вычеты;
- доначисления, пени и штрафы.
Главный риск
Патент — это не просто налоговый режим. Это вся логика учёта. Когда право на ПСН потеряно, нужно менять не только расчёт налога, но и операционные процессы: кассу, 1С, документы, договоры, цены и контроль остатков.
План за 7 дней
Ниже — антикризисный план. Он не заменяет полноценный налоговый аудит, но помогает быстро понять масштаб проблемы и не усугубить ситуацию.
День 1. Определите, действительно ли патент потерян
Первый день — только диагностика. Не меняйте кассу, цены и настройки в 1С, пока не понятно, что именно произошло.
Что проверить
- Доход за 2025 год.
- Доход с начала 2026 года.
- Доходы по всем патентам, если их несколько.
- Доходы по УСН, если ПСН совмещалась с УСН.
- Даты начала и окончания патента.
- Фактическую дату превышения лимита, если превышение произошло в 2026 году.
- Какие режимы вы применяли вместе с патентом: УСН, ЕСХН или только ПСН. От этого зависит, какой режим закон назначит за период патента (День 2).
Пример
ИП торгает автотоварами. В 2025 году:
| Источник дохода | Сумма |
|---|---|
| Патент, магазин 1 | 14 800 000 ₽ |
| Патент, магазин 2 | 6 700 000 ₽ |
| УСН, мелкий опт | 3 100 000 ₽ |
| Итого | 24 600 000 ₽ |
Ошибка предпринимателя: он смотрел только один патент и видел 14,8 млн ₽. Но для лимита нужно учитывать совокупный доход. Итог — право на патент в 2026 году отсутствует.
День 2. Поймите, на какой режим вы переходите
После потери права на патент режим не выбирают: его определяет закон (п. 6 ст. 346.45 НК РФ). ИП считается перешедшим на общий режим налогообложения (ОСНО). Если он применял УСН или ЕСХН параллельно с патентом, он считается перешедшим на тот режим, который уже применял. Поэтому в этот день нужно не сравнивать варианты, а установить, какой режим закон уже назначил за период патента.
Чем отличается ИП только на ПСН от ИП, который совмещал ПСН с УСН или ЕСХН
| Ваша ситуация до потери патента | Какой режим закон назначает за период патента | Что это значит |
|---|---|---|
| Только ПСН, другого режима не было | ОСНО | Налоги за период патента считают по правилам общего режима, включая НДС по общим правилам гл. 21 НК РФ. НДФЛ за этот период уменьшается на налог, уплаченный по патенту. Пониженных ставок НДС 5% и 7% на ОСНО нет: они предусмотрены для УСН |
| ПСН и УСН (например, патент на розницу и УСН на мелкий опт) | УСН | Доходы по патенту включаются в УСН. Налог по УСН за период уменьшается на налог, уплаченный по патенту |
| ПСН и ЕСХН | ЕСХН | Для розницы случай редкий; логика та же: применяется режим, который вы уже вели |
Разница простая. Если у вас был только патент, закон «переводит» вас на ОСНО, и налоги за период патента нужно считать по правилам общего режима. Если вы совмещали патент с УСН (или ЕСХН), новый режим вам не назначается: считается, что вы весь период патента применяли тот режим, который у вас уже был.
За какой период пересчитывать налоги
- Начало периода. Датой перехода считается начало налогового периода, на который выдан патент, а не месяц превышения лимита. Если патент выдан на часть года, налоговый период равен сроку действия патента.
- Несколько патентов. ФНС разъясняла, что при нескольких патентах датой перехода считается самое раннее начало из патентов, действовавших на момент утраты права; патенты, срок которых истёк до утраты права, не затрагиваются (письмо ФНС России от 27.01.2022 № СД-4-3/899@).
- Как платить. Налоги за этот период платят в порядке, предусмотренном для вновь зарегистрированных ИП. НДФЛ (на ОСНО), налог по УСН или ЕСХН за период, в котором утрачено право на патент, уменьшаются на сумму налога, уплаченного по патенту (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
- Пени. За период, в котором применялся патент, пени за несвоевременную уплату налогов и авансовых платежей не начисляются (п. 7 ст. 346.45 НК РФ).
- Заявление. Заявление об утрате права на ПСН подают в течение 10 календарных дней со дня, когда наступило основание для утраты. Его принимает любая налоговая, где ИП стоит на учёте как плательщик ПСН (п. 8 ст. 346.45 НК РФ).
- Возврат на патент. По той же деятельности вернуться на ПСН можно не раньше следующего календарного года.
Какие последствия по НДС
- Если вы на УСН. Плательщики УСН признаются плательщиками НДС с 2025 года, но освобождены, пока доход не превысил порог. В 2026 году порог — 20 млн ₽ (ст. 145 НК РФ), и в нём учитывают доходы по всем специальным режимам вместе: УСН и ПСН. Если доход за 2025 год уже превысил 20 млн ₽, НДС считают с начала 2026 года. Если за 2025 год доход был не выше, а в 2026 году превысил, НДС считают с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения (п. 5 ст. 145 НК РФ). Для ИП на УСН, утративших ПСН с 1 января 2026 года, при расчёте дохода за 2025 год не учитываются проценты по вкладам и остаткам на счетах (ст. 145 НК РФ, п. 1, в редакции закона от 25.04.2026 № 104-ФЗ; проверьте применимость с бухгалтером). Ставка и вычеты — в Дне 3. Входной НДС по товарам, которые не использовались в деятельности на патенте, а также по основным средствам и нематериальным активам, купленным до утраты права и ещё не введённым в эксплуатацию или не принятым к учёту, можно принять к вычету в порядке гл. 21 НК РФ (п. 7 ст. 346.45 НК РФ). Это важно для варианта 22% с вычетами: при пониженной ставке вычеты не предусмотрены.
- Если вы на ОСНО. НДС считают по общим правилам гл. 21 НК РФ. Пониженные ставки 5% и 7% к этому случаю не относятся.
- Что нормы прямо не расписывают. Как именно считать НДС по продажам периода патента, которые уже прошли без НДС, если налоги пересчитаны по УСН или по ОСНО. Позицию ФНС по этому вопросу в проверенных нами источниках найти не удалось. Не считайте эту сумму «на глаз»: посчитайте варианты отдельно и уточните позицию у бухгалтера до подачи уточнённых деклараций.
Что остаётся вашим решением
Режим на будущие периоды выбирают по общим правилам перехода между режимами (например, УСН подходит не всем по условиям, а условия АУСН проверяют отдельно). Но этим выбором нельзя заменить режим, который закон назначил за период патента.
День 3. Рассчитайте НДС: 5%, 7% или 22%
НДС — самая болезненная часть перехода. Ошибка выбора ставки может съесть маржу.
Этот день для тех, кто за период патента оказался на УСН. На ОСНО пониженных ставок нет, НДС считают по общим правилам (День 2).
Что именно вы выбираете
Выбирать между тремя ставками не нужно. Пониженная ставка зависит от дохода: 5% при доходе до 272,5 млн ₽ в 2026 году, 7% при доходе от 272,5 до 490,5 млн ₽. При доходе выше 490,5 млн ₽ право на УСН теряется. Реальный выбор — между общей ставкой 22% с вычетами и пониженной ставкой без вычетов.
Отдельное уведомление налоговой о выборе ставки не подают: ставка видна из счетов-фактур и декларации по НДС. Пониженную ставку применяют не менее 12 кварталов подряд. Тем, кто впервые перешёл на ставки 5% и 7% с 2026 года, по данным ФНС можно отказаться от них в течение четырёх кварталов подряд и перейти на 22% с вычетами. Поэтому рассчитывайте последствия заранее: изменить ставку позже можно не всегда и только при соблюдении установленных условий.
Логика простая
Если у вас много поставщиков с НДС и крупные товарные остатки, может быть выгодна ставка 22% с правом на вычет.
Если поставщики в основном на УСН без НДС, а входного НДС почти нет, часто выгоднее пониженная ставка (5% или 7% по доходу) без вычетов.
Пример расчёта
Магазин стройматериалов за квартал:
| Показатель | Сумма |
|---|---|
| Выручка | 9 000 000 ₽ |
| Закупки у поставщиков с НДС | 5 500 000 ₽ |
| Входной НДС в закупках | 991 803 ₽ |
| Закупки без НДС | 1 200 000 ₽ |
Упрощённая логика:
| Модель НДС | Расчёт | НДС к уплате |
|---|---|---|
| Пониженная ставка 5% без вычетов | 9 000 000 × 5/105 | 428 571 ₽ |
| Общая ставка 22% с вычетом | 9 000 000 × 22/122 минус 991 803 | 631 148 ₽ |
Выручка в примере принята вместе с НДС (цена, которую платит покупатель), поэтому и 22%, и 5% выделяются из цены: 22/122 и 5/105.
В этом примере 5% выглядит выгоднее: входной НДС составляет 11,0% выручки. Если входного НДС больше, ситуация меняется: при условии, что весь он принимается к вычету, граница для ставки 5% — около 13,3% выручки (22/122 − 5/105), для ставки 7% — около 11,5% (22/122 − 7/107). Поэтому ставку нельзя выбирать «на глаз».
Практический вывод
Для розницы ставка НДС зависит не от желания платить меньше, а от структуры закупок. Если входного НДС мало — спецставка может быть выгоднее. Если входного НДС много — ставка 22% с вычетом иногда оказывается лучше.
День 4. Проверьте товарные остатки
Остатки — это зона, где розничники чаще всего теряют деньги.
Если товар был куплен до перехода на НДС и лежит на складе, важно понять:
- у кого он куплен;
- был ли в закупке входной НДС;
- учтён ли товар в расходах;
- есть ли счёт-фактура;
- можно ли заявить вычет;
- правильно ли остаток отражён в 1С.
Что сделать
- Провести инвентаризацию.
- Сформировать список остатков на дату перехода.
- Разделить товары на закупки с НДС и без НДС.
- Поднять первичные документы.
- Проверить, не были ли товары уже списаны в расходы.
- Настроить корректный учёт в 1С.
Типовая ошибка
ИП на УСН «Доходы минус расходы» купил товар в 2025 году и уже учёл его в расходах. В 2026 году пытается заявить входной НДС к вычету по этому же товару. Это риск спора с ФНС: нельзя одновременно получить налоговую выгоду дважды.
День 5. Настройте кассу и чеки
Касса должна соответствовать новой модели работы. Если вы стали плательщиком НДС, в чеках должны корректно отражаться ставки.
Проверьте:
Касса после потери патента
- В кассе отключена старая логика ПСН, если она больше не применяется
- Правильно указан налоговый режим
- Для товаров настроены корректные ставки НДС
- Товары со ставкой 10% отделены от товаров со ставкой 22%
- Проверены чеки возврата
- Проверены чеки предоплаты и зачёта аванса, если они есть
- ОФД передаёт корректные данные
Не откладывайте кассу
Ошибки в чеках быстро превращаются в системную проблему: неверные ставки попадают в ОФД, потом в учёт, потом в декларацию. Исправлять месяц неправильных чеков намного дороже, чем настроить кассу сразу.
День 6. Приведите 1С в порядок
1С должна стать источником правды, а не архивом хаоса.
Минимальный набор работ:
- сменить налоговый режим в настройках;
- проверить учётную политику;
- настроить НДС;
- настроить номенклатуру по ставкам НДС;
- загрузить остатки;
- проверить книги покупок и продаж;
- проверить обмен с кассой;
- настроить аналитику по точкам продаж.
Что проверить в 1С
| Участок | Что должно быть настроено |
|---|---|
| Учётная политика | Новый налоговый режим и параметры НДС |
| Номенклатура | Корректные ставки НДС по товарным группам |
| Остатки | Загружены и связаны с документами поставщиков |
| Закупки | Отдельно видны поставщики с НДС и без НДС |
| Продажи | Корректно формируются выручка, себестоимость и НДС |
| Касса | Чеки из ОФД корректно попадают в 1С |
| Книги НДС | Формируются книга покупок и книга продаж |
Как должна выглядеть логика учёта
При закупке товара у поставщика с НДС в учёте должны быть отражены три смысловых операции:
- товар принят к учёту;
- входной НДС выделен отдельно;
- НДС принят к вычету при наличии права на вычет.
При розничной продаже с НДС должны быть отражены:
- выручка от продажи;
- начисленный НДС;
- списание себестоимости товара.
Если 1С до этого велась «для галочки», переход с патента быстро вскроет проблемы: отрицательные остатки, неразнесённые поступления, неверные цены, дубль номенклатуры, отсутствие документов поставщиков.
День 7. Подготовьте налоговую позицию и план действий
К седьмому дню у вас должна быть не идеальная бухгалтерия, а понятная позиция:
Когда потеряно право на патент. Какой режим применяется вместо ПСН. Какую модель НДС выбрали и почему. Какие налоги нужно пересчитать. Какие отчёты нужно сдать. Какие документы нужно восстановить. Какие риски по кассе и 1С уже устранены. Что ещё нужно сделать в течение месяца. Таблица управленческого контроля Блок Что должно быть понятно к 7 дню Патент Дата потери права и причина Налоги Режим, назначенный законом, и сумма предварительного пересчёта НДС Ставка, вычеты, риски по остаткам Касса Корректный режим и ставки в чеках 1С Настроена учётная политика и НДС Остатки Есть инвентаризация и документы ФНС Понятно, какие пояснения могут потребоваться Пять ошибок, которые нельзя допускать
Ошибка №1. Считать лимит только по одному патенту
Ситуация: У ИП два магазина и УСН для мелкого опта. Он смотрит доход только по одному патенту и считает, что лимит не превышен.
Риск: Доходы по режимам могут учитываться совокупно. Право на патент может быть потеряно, хотя один патент сам по себе лимит не превысил.
Цена ошибки: Ошибочный режим, пересчёт налогов, пени и риск требований ФНС.
Решение: Собрать доходы по всем патентам и УСН за год, а не смотреть каждый магазин отдельно.
Ошибка №2. Выбрать НДС 5% без расчёта
Ситуация: Предприниматель на УСН выбирает пониженную ставку 5%, потому что она кажется ниже.
Риск: Если у бизнеса много входного НДС от поставщиков, отказ от вычета может оказаться дороже. Кроме того, пониженную ставку применяют не менее 12 кварталов подряд, поэтому быстро поменять решение не получится.
Цена ошибки: Налог выше, чем при 22% с вычетом, когда входной НДС превышает границу из примера Дня 3. Размер зависит от структуры закупок, поэтому считать нужно на ваших данных.
Решение: Сделать расчёт по двум моделям: пониженная ставка без вычета (5% или 7% по доходу) и 22% с вычетом.
Ошибка №3. Не настроить кассу
Ситуация: Магазин продолжает пробивать чеки по старой схеме после потери патента.
Риск: Данные ОФД, 1С и декларации расходятся.
Цена ошибки: Ошибки в чеках, ручные исправления, риск штрафов и требований.
Решение: Настроить режим и ставки НДС в кассе сразу после определения новой модели.
Ошибка №4. Забыть про остатки
Ситуация: На складе есть товар на 6 млн ₽, но документы по закупке не подняли.
Риск: Можно потерять право на вычет или неверно посчитать себестоимость.
Цена ошибки: Потеря входного НДС и искажение прибыли.
Решение: Провести инвентаризацию и связать остатки с первичными документами.
Ошибка №5. Доверить переход бухгалтеру без опыта НДС
Ситуация: Бухгалтер годами вёл патент и простую УСН, но не работал с НДС и товарными остатками.
Риск: Ошибки в ставках, книгах покупок и продаж, вычетах, кассе и 1С.
Цена ошибки: Доначисления, требования ФНС, потеря времени собственника.
Решение: Провести переход с командой, которая умеет работать с НДС, розницей и 1С.
Что делать, если вы уже несколько месяцев работали неправильно
Не паниковать, но и не тянуть.
Алгоритм:
Зафиксировать фактические данные по доходам. Определить момент потери права на патент и режим, который закон назначил за период патента (ОСНО или ваша УСН/ЕСХН). Проверить, подано ли заявление об утрате права на ПСН (срок — 10 календарных дней, п. 8 ст. 346.45 НК РФ). Провести экспресс-аудит кассы и 1С. Сформировать список ошибок. Рассчитать налоги за период патента по назначенному режиму, начиная с начала налогового периода патента. Пени за период патента не начисляются (п. 7 ст. 346.45 НК РФ). Подготовить корректировки. Настроить процесс на будущее.
Если налоговая ещё не прислала требование, это не значит, что проблемы нет. Это значит, что у вас есть шанс исправиться до того, как вопрос придёт извне.
Что Финтехплюс делает в такой ситуации
Мы не просто «сдаём отчётность». При слёте с патента нужна антикризисная бухгалтерская настройка.
Что входит в работу:
проверяем доходы и дату потери права на ПСН; считаем налоговые последствия; определяем режим, который закон назначил за период патента, и сравниваем модели НДС (22% с вычетами или пониженная ставка), если вы на УСН; проверяем остатки и входной НДС; настраиваем 1С; проверяем кассу и ставки; готовим отчётность и пояснения; выстраиваем понятный ежемесячный контроль, чтобы ситуация не повторилась.
Краткий чек-лист на сегодня
Что сделать прямо сейчас
- Выгрузить доходы за 2025 год по всем режимам
- Проверить доходы с начала 2026 года
- Определить, есть ли потеря права на патент
- Определить режим, который закон назначил за период патента: ОСНО или ваша УСН/ЕСХН
- Подать заявление об утрате права на ПСН в течение 10 календарных дней
- Не менять ставку НДС без расчёта
- Проверить товарные остатки и документы поставщиков
- Проверить настройки кассы
- Проверить учётную политику в 1С
- Посчитать налоги за период патента по назначенному режиму
- Подготовить план корректировок
Статья подготовлена для собственников малого розничного бизнеса, которые в 2026 году потеряли право на патент или находятся рядом с лимитом 20 млн ₽. Актуально на май 2026 года.
Обновление от 10 октября 2026 года: исправлен раздел «День 2» и связанные пояснения. После потери права на ПСН режим не выбирается: его назначает закон (п. 6 ст. 346.45 НК РФ), с начала налогового периода патента. Добавлены различие между ИП только на ПСН и ИП, совмещавшим ПСН с УСН или ЕСХН, период пересчёта, заявление об утрате права и последствия по НДС; в Дне 3 уточнён выбор между 22% и пониженной ставкой и исправлен расчёт для ставки 5% в примере; убрана неподтверждённая оценка переплаты. Остальные разделы не перепроверялись и даны в редакции мая 2026 года.