С 2026 года многие предприниматели и компании, которые раньше работали на УСН или патенте, впервые попали в НДС. Для розницы и опта главный вопрос звучит так: что делать с товаром, который был куплен в 2024–2025 годах, лежал на складе на 1 января 2026 года и был приобретён у поставщиков с НДС?
Ответ зависит от деталей. В одних случаях входной НДС по остаткам можно заявить к вычету и вернуть бизнесу сотни тысяч рублей. В других — вычета не будет, даже если в документах поставщика НДС выделен.
Эта статья — практическая инструкция для розничных магазинов, оптовиков и ИП, которые после реформы 2026 года переходят к работе с НДС и не хотят потерять деньги на складе.
Коротко
Входной НДС с остатков — это не автоматический бонус. Нужно доказать, что товар реально был на складе на дату перехода, куплен с НДС, не был списан в расходы по УСН и будет использоваться в операциях, облагаемых НДС.
Почему тема стала важной именно в 2026 году
До реформы многие торговые компании спокойно работали на УСН или патенте. Они покупали товар у поставщиков, часть поставщиков выделяла НДС, но сам бизнес этот НДС к вычету не принимал, потому что не был плательщиком НДС.
С 2026 года ситуация изменилась:
- лимит освобождения от НДС для УСН снизился;
- часть бизнеса с оборотом больше 20 млн рублей начала платить НДС с 1 января 2026 года;
- часть ИП слетела с патента и перешла на УСН с НДС или ОСНО;
- ставка НДС по стандартным операциям выросла до 22%;
- появились специальные ставки 5% и 7%, но без права на вычеты.
Для торговли это создало болезненный переходный участок: на складе лежат товары, купленные в старой налоговой реальности, а продаваться они будут уже в новой.
Кого касается эта статья
Статья актуальна, если у вас есть хотя бы один из сценариев:
- магазин или оптовая компания перешли на НДС с 2026 года;
- на 1 января 2026 года были товарные остатки на складе;
- часть товара куплена у поставщиков на ОСНО с выделенным НДС;
- вы выбрали общую ставку НДС 22% с правом на вычеты;
- у вас есть первичные документы, УПД или счета-фактуры от поставщиков;
- 1С раньше велась упрощённо, без нормального складского учёта;
- бухгалтер не уверен, можно ли заявить вычет по старым закупкам.
Если товар куплен у поставщика без НДС, вычета не будет. Если товар уже списан в расходы по УСН, с вычетом тоже могут быть проблемы.
Главное правило: вычет возможен не всегда
Чтобы заявить входной НДС с остатков, должны одновременно выполняться несколько условий.
| Условие | Что это значит |
|---|---|
| Товар был на складе на дату перехода | Нужна инвентаризация или корректные остатки в 1С |
| Товар куплен с НДС | В документах поставщика должен быть выделен НДС |
| Есть корректные документы | УПД, счёт-фактура, накладная, договор, платёжные документы |
| НДС не был учтён в расходах | Нельзя получить налоговую выгоду дважды |
| Товар будет использоваться в облагаемых НДС операциях | Например, будет продан уже в режиме с НДС |
| Компания выбрала ставку с вычетом | При специальных ставках 5% и 7% вычета нет |
Важный вывод
Сам факт наличия старого счёта-фактуры от поставщика не означает, что вычет безопасен. Нужно связать документ поставщика, складской остаток и будущую реализацию с НДС.
Пример: когда вычет возможен
ООО на УСН «Доходы минус расходы» торговало стройматериалами. В 2025 году компания купила партию товара у поставщика на ОСНО:
| Показатель | Сумма |
|---|---|
| Стоимость товара с НДС | 1 200 000 рублей |
| Стоимость без НДС | 1 000 000 рублей |
| Входной НДС 20% | 200 000 рублей |
| Остаток товара на 1 января 2026 | 70% партии |
На 1 января 2026 года на складе осталось товара на 840 000 рублей с НДС. Внутри этой суммы входной НДС составляет 140 000 рублей.
Если товар не был списан в расходы УСН, документы сохранены, остаток подтверждён инвентаризацией, а компания с 2026 года работает по НДС 22% с правом на вычеты, входной НДС по остатку можно рассматривать к вычету.
Пример: когда вычет рискованный
ИП на УСН «Доходы минус расходы» в 2025 году купил товар с НДС и сразу включил стоимость товара в расходы. На складе часть товара физически осталась, но в налоговом учёте расходы уже были признаны.
В 2026 году ИП стал плательщиком НДС и пытается принять входной НДС по этому товару к вычету.
Риск: налоговая может посчитать, что предприниматель уже получил налоговую выгоду через расходы по УСН. Повторное использование этой же суммы через вычет НДС может вызвать спор.
Спецставка 5% или 7%: почему вычета не будет
Многие предприниматели в 2026 году выбирают специальные ставки НДС 5% или 7%, потому что они выглядят проще и ниже. Но у этих ставок есть принципиальная особенность: они не дают права на налоговые вычеты.
Это значит:
| Модель НДС | Можно заявить вычет по остаткам |
|---|---|
| НДС 22% с вычетами | Да, если выполнены условия |
| НДС 10% по льготным товарам | Да, если выполнены условия |
| НДС 5% без вычетов | Нет |
| НДС 7% без вычетов | Нет |
Поэтому решение о ставке нельзя принимать без анализа склада. Иногда ставка 5% выглядит выгоднее на продажах, но бизнес теряет крупный входной НДС по остаткам. Иногда наоборот: вычет по складу делает общую ставку 22% экономически разумнее.
Пошаговый план: как заявить входной НДС с остатков
Шаг 1. Зафиксируйте дату перехода на НДС
Сначала определите, с какой даты бизнес стал плательщиком НДС:
- с 1 января 2026 года, если доходы за 2025 год превысили лимит;
- с 1 числа месяца после превышения лимита в 2026 году;
- с даты перехода на ОСНО, если компания сменила режим.
Без даты перехода невозможно корректно определить остатки.
Шаг 2. Проведите инвентаризацию
Нужно подтвердить, что товар реально был на складе на дату перехода.
Что должно быть:
- инвентаризационная опись;
- остатки по номенклатуре;
- количество;
- стоимость;
- склад или торговая точка;
- ответственное лицо;
- дата фиксации остатков.
Если инвентаризации нет, придётся восстанавливать картину по 1С, кассе, накладным и складским документам. Это возможно, но риск выше.
Шаг 3. Свяжите остатки с документами поставщиков
По каждой группе товара нужно понять, откуда она пришла.
Минимальная связка:
| Что есть на складе | Чем подтверждается |
|---|---|
| Товарная позиция | Номенклатура в 1С |
| Количество | Инвентаризация |
| Поставщик | УПД или накладная |
| Входной НДС | Счёт-фактура или УПД |
| Дата закупки | Первичный документ |
| Оплата | Платёжное поручение или выписка |
Главная задача — доказать, что конкретный остаток связан с конкретной закупкой, где был выделен НДС.
Шаг 4. Проверьте, не был ли товар списан в расходы
Это самый тонкий участок.
Если компания была на УСН «Доходы минус расходы», нужно проверить, попал ли товар в налоговые расходы до перехода на НДС.
Возможны три ситуации:
| Ситуация | Риск |
|---|---|
| Товар не был списан в расходы | Вычет выглядит наиболее безопасно |
| Товар частично был списан в расходы | Нужен расчёт по оставшейся части |
| Товар полностью списан в расходы | Вычет может быть спорным |
Если была УСН «Доходы», вопрос расходов обычно проще, но документы и остатки всё равно нужны.
Шаг 5. Проверьте ставку НДС у поставщика
Для старых закупок в 2025 году стандартная ставка могла быть 20%. Это нормально: товар куплен в 2025 году, входной НДС был выделен по правилам того периода.
Но при продаже в 2026 году применяется уже новая ставка по реализации. Поэтому в учёте могут одновременно встретиться:
- входной НДС 20% по старым закупкам;
- исходящий НДС 22% по продажам 2026 года.
Это не ошибка само по себе. Ошибка — если бухгалтер пытается «перерисовать» старые документы под 22% или заявить вычет без подтверждения остатков.
Шаг 6. Настройте 1С
В 1С нужно проверить не только наличие документов, но и логику учёта.
Что проверить в 1С
| Участок | Что должно быть настроено |
|---|---|
| Учётная политика | Новый режим и параметры НДС |
| Номенклатура | Ставки НДС по группам товаров |
| Остатки | Количество и стоимость на дату перехода |
| Поставщики | Отдельно поставщики с НДС и без НДС |
| Документы | УПД, счета-фактуры, накладные |
| Расходы УСН | Проверка, не списан ли товар ранее |
| Книга покупок | Корректное отражение вычета |
| Книга продаж | Корректное начисление НДС при реализации |
Если в базе есть отрицательные остатки, дубли номенклатуры, ручные корректировки и неразнесённые поступления, вычет лучше не заявлять до восстановления учёта.
Шаг 7. Подготовьте расчёт и документы для ФНС
Перед заявлением вычета соберите рабочий файл:
| Документ | Зачем нужен |
|---|---|
| Инвентаризация остатков | Подтверждает наличие товара |
| УПД или счёт-фактура | Подтверждает входной НДС |
| Накладные | Подтверждают поступление товара |
| Платёжные документы | Подтверждают реальность сделки |
| Расчёт по номенклатуре | Связывает остаток и входной НДС |
| Проверка расходов УСН | Показывает, не было двойной выгоды |
| Бухгалтерская справка | Объясняет методику расчёта |
Если придёт требование по НДС, этот пакет позволит быстро объяснить позицию.
Самые частые ошибки
Ошибка 1. Заявить вычет по всему складу одной суммой
Нельзя просто взять остаток склада и посчитать НДС «сверху». Нужна детализация по поставщикам, документам и партиям.
Правильно: считать по конкретным закупкам с НДС.
Ошибка 2. Заявить вычет по товарам без НДС
Если поставщик был на УСН, патенте или самозанятости, входного НДС нет. Значит, вычет невозможен.
Даже если товар сейчас продаётся с НДС, это не создаёт входной НДС задним числом.
Ошибка 3. Не проверить расходы УСН
Если товар уже дал налоговую выгоду через расходы, вычет может стать спорным.
Особенно внимательно нужно проверять компании на УСН «Доходы минус расходы».
Ошибка 4. Выбрать спецставку 5% и ждать вычет
Спецставки 5% и 7% не дают права на вычет. Если выбрали такую модель, входной НДС по остаткам не уменьшит налог к уплате.
Ошибка 5. Не провести инвентаризацию
Без подтверждения остатков налоговая может спросить: где доказательство, что товар был на складе именно на дату перехода?
Складской отчёт из 1С полезен, но лучше, когда он подтверждён инвентаризацией и первичкой.
Мини-кейс: как бизнес теряет деньги
Магазин автотоваров на УСН в 2025 году закупил товар у поставщиков с НДС. На 1 января 2026 года на складе осталось товара на 4 800 000 рублей с НДС. Внутри этой суммы входной НДС — около 800 000 рублей.
Бухгалтер выбрал спецставку 5%, потому что «так проще». В результате бизнес не получил право на вычет и потерял возможность уменьшить НДС к уплате на значимую сумму.
Правильный порядок был другим:
- Сначала провести инвентаризацию.
- Посчитать входной НДС по остаткам.
- Сравнить модель 5% без вычетов и 22% с вычетами.
- Только потом выбирать ставку.
Что делать, если вы уже подали декларацию без вычета
Если вы не заявили входной НДС по остаткам, это не всегда означает, что деньги потеряны окончательно.
Что нужно проверить:
- была ли возможность вычета;
- какой режим и ставка НДС выбраны;
- есть ли документы по остаткам;
- не списаны ли товары в расходы;
- можно ли подать уточнённую декларацию;
- не создаст ли уточнёнка дополнительные риски.
Иногда выгоднее подать уточнёнку. Иногда безопаснее не трогать прошлый период и настроить учёт на будущее. Решение зависит от суммы, документов и качества базы 1С.
Что Финтехплюс делает в такой ситуации
Мы помогаем не просто «посчитать НДС», а восстановить безопасную позицию по переходу.
Что входит в работу:
- проверяем дату перехода на НДС;
- анализируем складские остатки;
- связываем остатки с документами поставщиков;
- проверяем, был ли товар списан в расходы УСН;
- считаем возможный вычет;
- сравниваем ставки 5%, 7% и 22%;
- проверяем 1С;
- готовим бухгалтерскую справку и пакет документов;
- при необходимости готовим уточнённую декларацию и пояснения для ФНС.
Краткий чек-лист
Проверьте перед заявлением вычета
- Есть дата перехода на НДС.
- Есть инвентаризация остатков.
- Остатки связаны с документами поставщиков.
- В документах поставщиков выделен НДС.
- Товар не был списан в расходы УСН.
- Вы выбрали ставку НДС с правом на вычет.
- В 1С нет отрицательных остатков.
- Книга покупок формируется корректно.
- Есть бухгалтерская справка с методикой расчёта.
- Пакет документов готов к требованию ФНС.
Статья подготовлена для собственников розничного и оптового бизнеса, которые в 2026 году перешли к работе с НДС и хотят разобраться с входным НДС по товарным остаткам 2025 года. Актуально на май 2026 года.