Контракты на стыке 2025/2026: как корректно перейти на НДС 22%

Содержание подробного разбора

• Главное правило: ставка определяется датой отгрузки
• Кто несёт разницу в 2%
• Что делать с авансами, полученными в 2025
• Решения Конституционного Суда и закон № 293-ФЗ: если стороны не договорились
• Допсоглашения: как оформить правильно
• Пересчёт смет в строительстве
• Абонентские договоры и услуги
• Организации, которые в 2026 году впервые стали плательщиками НДС
• Исправленный или корректировочный счёт-фактура
• Типичные ошибки переходного периода
• Что настроить в 1С
• Что делать прямо сейчас
• Основания

Суть

Главное правило: ставка определяется датой отгрузки

Налоговую базу по НДС определяют в особый момент, и именно по нему выбирают ставку. По статье 167 НК РФ это более ранняя из двух дат: день отгрузки (передачи) товаров, работ, услуг или день оплаты, частичной оплаты в счёт будущих поставок. Если был аванс, то в день отгрузки в счёт этого аванса момент возникает ещё раз (п. 14 ст. 167). Поэтому налог начисляется дважды — с аванса и с отгрузки, а налог с аванса затем принимается к вычету.

Переходных норм, которые сохраняли бы ставку 20% для договоров, заключённых до 2026 года, нет. Минфин России разъяснил, что 22% применяется к товарам, работам и услугам, отгруженным (выполненным, оказанным) с 1 января 2026 года, в том числе если аванс получен в 2025 году по ставке 20/120 (письмо от 23.12.2025 № 03-07-11/125182). Дата заключения договора значения не имеет.

Это правило действует для всех видов деятельности: капитальное строительство, производство, грузоперевозки, услуги, торговля. Даже если контракт заключён в 2024 году, отгрузка в 2026 году облагается по 22%, если эта операция вообще облагается по общей ставке.

Когда 22% не применяется

• 0%. Экспорт и другие операции из пункта 1 статьи 164 НК РФ при подтверждении документами.
• 10%. Часть продовольственных и детских товаров, периодические печатные издания и книги по образованию, науке и культуре, лекарственные средства и медицинские изделия, внутренние воздушные перевозки пассажиров (п. 2 ст. 164). Перечни товаров определяются по кодам, которые утверждает Правительство.
• Освобождение от НДС по статье 149 (отдельные виды операций) и освобождение от обязанностей налогоплательщика по статье 145 (организации и ИП на УСН при доходах за 2025 год не больше 20 млн ₽, и далее по условиям статьи). В этом случае налог в цене не выделяется вообще.
• УСН: 5% или 7% по выбору налогоплательщика вместо 22% (п. 8 ст. 164). Про выбор ставки на УСН читайте в статье НДС на УСН в 2026 году.

Что такое «дата отгрузки» для работ и услуг

• Товары. День отгрузки или передачи покупателю, по накладной или УПД.
• Работы. День передачи результата заказчику. Обычно его подтверждает акт приёмки: если работы завершены в 2025 году, а заказчик принял их в 2026-м, применяется ставка 22%.
• Услуги. День оказания. Для разовой услуги это день, когда услуга оказана (по акту). Для периодических услуг (абонентское обслуживание, аренда, сопровождение) — период, в котором услуга оказывалась.
• Работы завершены в 2025 году, приняты в 2026-м. По опубликованной позиции ФНС (разъяснение о переходе со ставки 20% на 22%), при приёмке работ заказчиком в 2026 году применяется ставка 22%. Эта позиция — ориентир по умолчанию. Если у вас есть доказательства юридически значимой передачи и приёмки результата в 2025 году (например, подписанный в 2025 году промежуточный акт, переписка с заказчиком о приёмке) и акт оформлен поздно, вопрос требует индивидуальной оценки. Готовность работ и запись во внутреннем журнале сами по себе не доказывают, что заказчик принял результат в 2025 году. Не подписывайте акты задним числом.

Если заказчик принял работы в 2026 году, ставка по опубликованной позиции ФНС — 22%, даже если работы были готовы в 2025 году. Если вы считаете, что результат принят в 2025 году, а акт подписан позже, такой случай нужно разобрать с бухгалтером до сдачи декларации и подтвердить документами того времени.

Кто несёт разницу в 2%

Ставка выросла на два процентных пункта, но это не значит, что продавец теряет 2% цены. Сколько он потеряет, зависит от формулировки цены в договоре. Налог по закону предъявляется покупателю дополнительно к цене (п. 1 ст. 168 НК РФ), однако если стороны договорились о фиксированной сумме «с НДС», то сумма не меняется, а меняется только доля налога в ней.

Цена указана «включая НДС 20%». Закон требует от продавца начислить налог по 22%, а договор фиксирует общую сумму. Эта сумма не растёт автоматически: продавец отдаёт в бюджет больше, а получает столько же. Это не «2% маржи»: в примере потеря составляет 16 393 ₽ на 1 200 000 ₽, то есть около 1,6% прежней выручки без налога и около 1,4% цены с налогом. Чтобы потери не было, нужно соглашение с покупателем либо условие в самом договоре, которое позволяет пересмотреть цену. Конституционный Суд исходит из того, что само по себе изменение налогового закона не позволяет одной стороне в одностороннем порядке изменить договор.

Цена указана «включая НДС» без ставки. Налог выделяется из договорной цены по ставке, действующей на дату отгрузки, и пересчитывать ставку в договоре не нужно. Но цена тоже остаётся прежней, поэтому продавец теряет ту же сумму, что и в первом случае. Если вы хотите сохранить выручку, нужно решение о цене, а не только уведомление.

Цена указана «без НДС», налог начисляется сверху. Налог предъявляется покупателю дополнительно к цене, и покупатель платит по ставке на дату отгрузки. Для самой ставки допсоглашение не нужно, но покупателя стоит уведомить, чтобы он заложил рост платежа в бюджет. Если речь о бывшем неплательщике НДС (УСН без НДС в 2025 году), см. отдельный раздел ниже.

Цена указана без упоминания налога. Если договор прямо не говорит, что цена не включает НДС, суды исходят из того, что налог входит в цену (разъяснение Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, п. 17). Значит, ситуация такая же, как при цене «включая НДС».

Условия для покупателя. Покупатель-плательщик НДС на общей ставке принимает предъявленный налог к вычету (при выполнении общих условий вычета), поэтому повышение цены на сумму налога для него нейтрально по деньгам: он платит больше и столько же вычитает. Договориться проще. Покупатель на УСН со ставками 5% или 7%, освобождённый от НДС или не организация вычета не получает, и рост цены для него — прямой расход. Именно для такого покупателя Конституционный Суд предусмотрел временный порядок, о котором ниже.

Что делать с авансами, полученными в 2025

Переходный период по авансам — самый сложный участок. Общее правило такое.

• Аванс, полученный в 2025 году, продавец обложил НДС по расчётной ставке 20/120 и выставил счёт-фактуру на аванс (ст. 154, 164 п. 4, 168 НК РФ).
• При отгрузке в 2026 году налог начисляется по ставке 22% со стоимости отгрузки: день отгрузки — новый момент определения базы (п. 14 ст. 167). Если стоимость включает налог, он выделяется по расчётной ставке 22/122; если цена указана без налога, налог равен базе, умноженной на 22%, и предъявляется сверху.
• Налог, начисленный с аванса, принимается к вычету с даты отгрузки (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). По разъяснению Минфина, вычитается вся сумма, фактически начисленная с аванса по 20/120 (письмо от 23.12.2025 № 03-07-11/125182). Пересчитывать её на 22/122 не нужно.
• Покупатель вычитает налог по оприходованным в 2026 году товарам по 22%, а ранее заявленный вычет с аванса восстанавливается в общем порядке в периоде, когда у него появляется право на вычет по отгрузке.

Пример на цифрах

Условия: цена договора включает НДС, то есть 1 200 000 ₽ — сумма с налогом. Компания получила аванс 1 200 000 ₽ в декабре 2025 года и начислила налог с аванса: 1 200 000 × 20/120 = 200 000 ₽.

В феврале 2026 года произведена отгрузка на ту же сумму. Налог с отгрузки выделяется из суммы с налогом: 1 200 000 × 22/122 = 216 393 ₽. Налог с аванса к вычету: 200 000 ₽.

Итого к уплате в бюджет по этой операции: 216 393 − 200 000 = 16 393 ₽. Для продавца это та самая «разница от повышения ставки». Покрыть её можно допсоглашением, переговорами с покупателем или за свой счёт. Если сумма в договоре фиксирована с НДС, а соглашения нет, продавец, как правило, платит её сам.

Если в договоре цена без налога. Пусть договор предусматривает 1 000 000 ₽ без НДС, налог начисляется сверху, а в 2025 году покупатель перечислил аванс 1 200 000 ₽ (1 000 000 ₽ плюс налог 20%) и продавец начислил с аванса 200 000 ₽. В феврале 2026 года налог с отгрузки равен 1 000 000 × 22% = 220 000 ₽, к вычету принимается 200 000 ₽, к уплате остаётся 20 000 ₽. Эти 20 000 ₽ продавец предъявляет покупателю дополнительно, потому что цена без налога не менялась: покупатель доплачивает разницу, а выручка продавца без налога остаётся 1 000 000 ₽.

Если аванс покрывает только часть отгрузки

При частичной отгрузке вычитается налог с аванса в той части, в которой аванс зачтён в оплату отгруженного (п. 6 ст. 172). Пример (цена включает НДС): аванс 1 200 000 ₽ (налог с него 200 000 ₽), в феврале отгружено на 600 000 ₽ с налогом по условиям договора в счёт аванса. Налог с отгрузки: 600 000 × 22/122 = 108 197 ₽. К вычету: 100 000 ₽ (половина налога с аванса). К уплате: 8 197 ₽. Вторая половина авансового налога, 100 000 ₽, останется к вычету при следующих отгрузках в счёт этого аванса.

Если зачёт аванса в договоре не предусмотрен (например, аванс засчитывается в последнюю очередь или в оплату других этапов), порядок вычета определяйте по условиям договора и первичным документам.

Решения Конституционного Суда и закон № 293-ФЗ: если стороны не договорились

Когда покупатель отказывается платить больше, а потери продавца ощутимы, возникает спор. Здесь есть два документа: Постановление Конституционного Суда, которое задало временный судебный механизм, и закон № 293-ФЗ, который с 1 октября 2026 года ввёл в Налоговый кодекс отдельное правило для определённой ситуации. Это не одно и то же, и ни одно из них не установлено как способ пересмотреть цену из-за простого роста ставки с 20% до 22%. Не выставляйте счета-фактуры иначе, чем обычно, и не поднимайте цену в одностороннем порядке на основании этих актов.

Постановление Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 № 41-П. Суд признал пробел в законе: Налоговый кодекс и Гражданский кодекс не говорят, как менять цену длящегося договора, если после его заключения изменился налоговый закон и у поставщика возникла обязанность платить НДС. Суд сформулировал временное правило «впредь до внесения в законодательство необходимых изменений». Законодатель поправки уже принял (см. ниже), поэтому читать это правило как действующий универсальный способ пересмотреть цену в октябре 2026 года нельзя: это исторический переходный механизм, а его применимость сегодня зависит от того, как соотносятся новый закон и сформулированный судом порядок. Правило такое:

• если стороны не договорились об изменении цены или расторжении длящегося договора;
• и дальнейшее исполнение лишает поставщика того, на что он вправе был рассчитывать при заключении договора, в том числе приносит ему имущественные потери;
• и покупатель, который не имеет права на налоговый вычет, отказался изменить договор или расторгнуть его;
• то поставщик вправе обратиться в суд и потребовать увеличить цену в пределах половины суммы налога, приходящейся на операцию.

Цена договора с физическим лицом не меняется, если оно не действует как предприниматель. Для государственных и муниципальных закупок вопрос решается по особенностям закона о контрактной системе. Суд подчеркнул, что это не уменьшает налог, который поставщик платит в бюджет. Постановление прямо не говорит про ставку 22%. Подходит ли оно к простому повышению ставки, как с 20% до 22%, — вопрос толкования, и прямой судебной практики по нему мы не нашли.

Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ, вступил в силу 1 октября 2026 года. Он добавил в статью 166 НК РФ пункт 3.2 и поправил статью 168. Закон написан для ситуации, когда после заключения договора налоговое законодательство изменилось так, что при исполнении договора у налогоплательщика возникает обязанность платить налог: типичный пример — налогообложение операций, которые раньше налогом не облагались. По тексту закона правило работает, если одновременно: покупатель не вправе принять налог к вычету, стороны не изменили цену по гражданскому законодательству и не предусмотрели в договоре порядок действий в такой ситуации. Тогда налог исчисляется расчётным методом из договорной цены, а счета-фактуры не выставляются.

Что это значит на практике:

• Новая норма касается только покупателей, которые не вправе принять налог к вычету. Если у вашего покупателя вычет есть, к нему она не относится.
• Закон не содержит переходных положений и не называет ни ставку 22%, ни дату отгрузки, до которой он не действует. Применимость к росту самой ставки (когда обязанность платить НДС у продавца уже была) и к отгрузкам до 1 октября 2026 года не установлена: из текста закона это не следует, а ссылку на разъяснение ФНС по этому закону мы не смогли прочитать.
• Не меняйте порядок выставления счетов-фактур и расчёт налога на основании этой нормы без отдельной проверки по вашему договору.
• Самый надёжный путь не зависит ни от Постановления, ни от закона: до отгрузки зафиксировать в договоре или допсоглашении, как распределяется налог.

Если спор о цене уже есть, обращайтесь к юристу. Налоговая сторона (как считать и показать налог) остаётся задачей бухгалтера.

Практика

Допсоглашения: как оформить правильно

Допсоглашение — основной инструмент, когда цена фиксирована «с НДС» и стороны хотят сохранить выручку продавца. Юридический текст соглашения нужно согласовать с юристом. Ниже — то, что в нём должно быть с точки зрения учёта и налога.

Что именно меняется. Возможны три решения, и выбирать между ними должны стороны: (1) общая цена растёт на разницу в налоге; (2) цена остаётся прежней, продавец принимает снижение выручки; (3) цена переводится в «без НДС, налог сверху». Это коммерческое решение, налоговый закон его за вас не принимает.

Формулировка цены. Заменять «НДС 20%» на «НДС по ставке, установленной законодательством» стоит, но нужно понимать последствия. Формулировка «сумма включает НДС по действующей ставке» сохраняет итоговую сумму, и при будущем изменении ставки потеряет продавец. Формулировка «цена без НДС, налог начисляется дополнительно по действующей ставке» переносит такой риск на покупателя. Выбор зависит от переговорных позиций сторон.

Новая сумма. Если стороны договорились об увеличении, укажите новую сумму с выделением НДС 22%. Если покупатель не согласен на увеличение, зафиксируйте, что цена остаётся прежней, а налог выделяется из неё по 22/122.

Уже отгруженное. Если новая цена распространяется на отгрузки, которые уже оформлены, то по ним нужны корректировочные счета-фактуры: см. раздел ниже. Продавец увеличивает налоговую базу в периоде, когда составлены документы-основания (п. 10 ст. 154 НК РФ), а покупатель принимает разницу к вычету по корректировочному счёту-фактуре (п. 13 ст. 171, п. 10 ст. 172).

Авансы и частичные отгрузки. Укажите, как зачитываются авансы 2025 года и как делятся частичные отгрузки. Это снижает риск расхождений между продавцом и покупателем по вычетам.

Для типовых договоров удобно подготовить один шаблон и разослать его контрагентам. Но договоры с нестандартными условиями (твёрдая цена, этапы, зачёт аванса, неустойки) проверяйте отдельно: шаблон не заменяет проверку конкретного договора.

Пересчёт смет в строительстве

Подробные формулы пересчёта сводного сметного расчёта и ключевые пункты допсоглашения для стройки — в отдельной статье: Пересчёт сметы при смене ставки НДС. Здесь только то, что важно для налогового учёта продолжающегося строительного контракта.

• Смета и цена контракта — разные вещи. Пересчёт сметы сам по себе не меняет цену контракта. Цена меняется по соглашению сторон или по условиям контракта.
• «Все сметы устарели» — неточно. Смета требует пересмотра, только если цена контракта сформирована через ставку 20% и её не пересматривали. Если контракт с ценой «без НДС» или условия предусматривают корректировку на налог, пересчёт не нужен.
• Ставка зависит от даты передачи работ. Работы, принятые по актам до 31 декабря 2025 года, остаются по 20%, а принятые с 1 января 2026 года — по 22%. Это разные части одного контракта.
• Авансы и зачёт аванса. По каждому акту проверьте, какая часть аванса зачтена, и принимайте к вычету налог с зачтённого аванса в начисленной сумме.
• Государственные контракты (44-ФЗ) — отдельный порядок. Для контрактов на федеральные нужды, заключённых до 1 января 2026 года, где ставка 22% не предусмотрена, Правительство разрешило изменять цену в пределах роста ставки (Постановление от 15.04.2026 № 416, строительные и связанные работы) или менять объёмы без роста цены. В прочитанной редакции постановления срок такого изменения — до 1 октября 2026 года; этот срок уже прошёл; Минфин предлагал его снять, но подтверждения, что срок продлён или снят, мы не нашли. Поэтому не считайте изменение цены по этому порядку автоматическим правом: сначала проверьте, продлён ли срок и что говорит заказчик. Для федеральных автомобильных дорог действует Постановление от 09.07.2026 № 864. Субъектам и муниципалитетам рекомендовано принять похожие меры, но их акты зависят от региона.

Что нужно сделать по строительному контракту:

1. Составьте реестр открытых контрактов с незавершёнными работами: номер, цена, формулировка цены, объём выполненных и невыполненных работ, авансы.
2. По каждому контракту посчитайте, на что влияет ставка: работы, которые будут приняты с 1 января 2026 года.
3. Решите вопрос цены с заказчиком (допсоглашение, корректировка объёмов или сознательный отказ).
4. По уже принятым работам, если цена пересмотрена задним числом, оформите корректировочные счета-фактуры.
5. Проверьте авансовые счета-фактуры и вычеты по зачёту аванса.

Абонентские договоры и услуги

Для компаний с абонентскими или рамочными договорами (маркетинговое сопровождение, IT-поддержка, бухгалтерские услуги, логистика) переход проще, но требует внимания к периодам.

Типичная ситуация: в 2025 году исполнитель получил аванс по договору на годовое обслуживание — 120 000 ₽ — и начислил налог 20 000 ₽ (120 000 × 20/120). В 2026 году услуги оказываются ежемесячно по 10 000 ₽, цена в договоре включает НДС. По каждому акту налог выделяется по 22/122 и принимается к вычету соответствующая часть налога с аванса. Если бы цена была указана без налога, налог начислялся бы сверху по 22%, а потерь у исполнителя не было бы.

Месячные значения округлены для показа, а итог за год рассчитан по неокруглённым суммам: 120 000 × 22/122 − 20 000 = 1 639,34 ₽.

Если цена жёстко записана как «120 000 ₽, включая НДС 20%» и заказчик не подписывает допсоглашение, исполнитель платит разницу сам: около 1 639 ₽ за год, то есть около 1,4% цены.

Услуги, оказанные и оформленные в 2025 году, остаются по 20%, даже если оплата пришла позже. Для периодических услуг ориентируйтесь на период, в котором они оказывались. Если услуги оказаны в 2025 году, а акт подписан в 2026-м, или акт охватывает период с 2025 и 2026 годов, применяйте осторожный подход, как для работ (см. раздел про дату отгрузки), и разбирайте такой случай отдельно.

Организации, которые в 2026 году впервые стали плательщиками НДС

Для таких организаций (например, продавцов на УСН, чьи доходы за 2025 год превысили 20 млн ₽, или тех, кто превысил порог в течение 2026 года) проблема другая: в договорах 2025 года налога не было вообще.

• Кто стал плательщиком. На УСН освобождение от НДС при доходах за 2025 год до 20 млн ₽ (ст. 145 НК РФ). Превысили — начисляют налог с 1 января 2026 года. Если порог превышен в течение 2026 года, обязанность возникает с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.
• Аванс получен в 2025 году без НДС. Налог с аванса не начислялся, поэтому при отгрузке в 2026 году вычитать нечего. Налог с отгрузки считается из цены расчётным методом, если цена включает налог. Об этом сказано в методических рекомендациях ФНС для УСН (письмо от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@; приводим по публикации, текст письма проверяйте в справочной системе). Если же цена в договоре «без НДС», вопрос цены надо решать с покупателем.
• Цена «без НДС» в договоре 2025 года. Продавец не обязан был выделять налог, и покупатель согласовывал цену без него. Если продавец теперь вынужден платить НДС с отгрузки, нужно либо соглашение о цене, либо согласие продавца принять налог на себя.
• Выбор ставки. На УСН можно выбрать 5% или 7% вместо 22% (п. 8 ст. 164), но тогда вычет входного НДС по товарам, использованным в таких операциях, не принимается. Подробнее: НДС на УСН в 2026 году.
• Пример. Аванс 600 000 ₽ получен в 2025 году без НДС. Отгрузка в марте 2026 года при цене «включая налог». При ставке 22% налог 600 000 × 22/122 = 108 197 ₽, вычета нет. При ставке 5% налог 600 000 × 5/105 = 28 571 ₽. Налог в обоих случаях выделяется из цены, а не добавляется сверху.
• Остатки товаров. Про вычет входного НДС с остатков 2025 года читайте: Входной НДС с остатков 2025.
• Покупатели. Покупатель на ОСНО или УСН с НДС 22% вычтет предъявленный налог. Покупатель на УСН со ставками 5% и 7% или освобождённый от НДС не вычтет, и для него рост цены — реальный расход.

Исправленный или корректировочный счёт-фактура

Эти документы нужны в разных ситуациях, и смешивать их нельзя.

Что важно помнить: корректировочный счёт-фактура меняет стоимость отгруженного, а не исправляет ошибку в уже выставленном документе. Ошибку в ставке исправляют исправленным. Оба документа нужно составлять в течение установленного срока и отражать в книгах продаж и покупок.

Типичные ошибки переходного периода

Неверно посчитали вычет аванса. Налог с аванса 2025 года принимается к вычету в той сумме, в которой он был начислен (по 20/120). Если вычет заявлен по 22/122, вычет завышен. Если вычет не заявлен вовсе, налог переплачен.

Выставили счёт-фактуру со старой ставкой. Счёт-фактура с налогом 20% на отгрузку после 1 января 2026 года содержит ошибку в ставке и сумме. Налог по закону нужно платить по 22%, а покупатель рискует столкнуться с вопросами по вычету. Исправляйте исправленным счётом-фактурой.

Не решили вопрос цены. Даже если с контрагентом устно договорились об увеличении цены, без письменного документа это не защитит вас в споре: суд будет опираться на текст договора. Если стороны предпочли оставить цену прежней, зафиксируйте и это.

Путают исправленный и корректировочный счёт-фактуру. Корректировочный выставляют при изменении стоимости отгруженного (цена, количество), исправленный — при ошибке в самом документе.

Рассчитывают налог при цене «без НДС» как при цене «с НДС». Налог в первом случае добавляется сверху, во втором выделяется из суммы. Ошибка меняет и налог, и сумму к оплате.

Забыли, что покупатель может не получить вычет. Рост цены на сумму налога не нейтрален для покупателя на УСН 5%/7%, освобождённого или физического лица.

Что настроить в 1С

Названия документов и настроек зависят от версии и конфигурации, поэтому ниже — что проверять, а не готовые проводки.

• В договорах и документах реализации, созданных по договорам 2025 года, должна стоять правильная ставка: 22% для отгрузок с 1 января 2026 года, 20% для отгрузок 2025 года.
• Для договоров с ценой «с НДС» и «сверх цены» налог должен считаться по-разному. Убедитесь, что настройка договора соответствует его тексту.
• Зачёт аванса: сумма налога с аванса, начисленная по 20/120, должна вычитаться при отгрузке без пересчёта на 22/122.
• Счёт-фактура на аванс 2025 года и новый счёт-фактура на отгрузку должны быть связаны.
• Исправленные и корректировочные счета-фактуры отражены в книгах продаж и покупок с правильными периодами.
• Переходные операции по контрагентам, которые стали плательщиками НДС с 2026 года, отражены отдельно.

Что делать прямо сейчас

1. Проведите инвентаризацию контрактов. Составьте список договоров, заключённых до 2026 года, по которым ещё идут отгрузки или оказываются услуги. Для каждого запишите формулировку цены, авансы, покупателя и его налоговый статус.

2. Определите, где нужно решение по цене. Там, где цена зафиксирована «с НДС» и продавец теряет выручку, решите: допсоглашение, переговоры или сознательный отказ. Формулировку цены привяжите к ставке по закону, а не к конкретной цифре, но учтите, на кого это переносит риск. Текст допсоглашения согласуйте с юристом.

3. Сверьте авансы. По каждому авансу 2025 года определите сумму налога, начисленную при получении, и проверьте вычет при отгрузке 2026 года.

4. Проверьте документы 2026 года. Ставка в счетах-фактурах, исправленные и корректировочные там, где это нужно, связь с авансами.

5. Настройте 1С по списку выше.

6. Если нужна помощь бухгалтера. Мы в Финтехплюс в рамках бухгалтерского сопровождения сверим НДС по авансам и реализации, проверим счета-фактуры и первичные документы, поможем исправить ошибки учёта и настроить переходные операции в 1С. Юридическое оформление допсоглашений и спор с контрагентом остаются на стороне юриста.

Основания

Основания

Нормативные документы:

• Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ (повышение ставки НДС до 22% с 1 января 2026 года).
• Налоговый кодекс РФ: ст. 145 (освобождение от обязанностей налогоплательщика, порог 20 млн ₽ для УСН за 2025–2028 годы); ст. 149 (освобождение от налогообложения); ст. 154 (п. 1: база с учётом налога при авансе; п. 10: увеличение стоимости отгруженного — база в периоде документов-оснований корректировочного счёта-фактуры); ст. 164 (п. 1 — 0%, п. 2 — 10%, п. 3 — 22%, п. 4 — расчётные ставки, п. 8 — 5% и 7% для УСН); ст. 166 (п. 3.2, с 01.10.2026); ст. 167 (п. 1, 14 — момент определения базы); ст. 168 (п. 1 — налог сверх цены; п. 3 — срок выставления счетов-фактур и корректировочных); ст. 169 (п. 2, 5, 5.1, 5.2 — реквизиты и ошибки); ст. 171 (п. 8, 12, 13) и ст. 172 (п. 6, 9, 10) — вычеты по авансам и корректировочным счетам-фактурам.
• Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ «О внесении изменений в статьи 166 и 168 части второй НК РФ» (вступил в силу 01.10.2026).
• Постановление Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 № 41-П (пробел о цене длящегося договора при изменении налогового закона).
• Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33, п. 17 (налог входит в цену, если договор не говорит об обратном); приводится по пересказу.
• Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (формы и порядок заполнения счетов-фактур).
• Постановления Правительства РФ от 15.04.2026 № 416 (контракты на федеральные нужды, строительные работы) и от 09.07.2026 № 864 (федеральные автомобильные дороги), принятые по ч. 65.1 ст. 112 Федерального закона № 44-ФЗ.
• Письмо Минфина России от 23.12.2025 № 03-07-11/125182 (22% при отгрузке в 2026 году после аванса 2025 года; вычет налога с аванса) — по публикациям справочных систем.
• Письмо ФНС России от 30.12.2025 № СД-4-3/11836@ (методические рекомендации по НДС для УСН) — по публикации.

Исключения и оговорки:

• Статья не заменяет проверку конкретного договора: результат зависит от формулировки цены, условий зачёта аванса, статуса покупателя и обстоятельств отгрузки. Юридические вопросы (текст допсоглашения, спор о цене, госконтракт) согласуйте с юристом.
• Письма Минфина и ФНС, Пленум ВАС № 33 и обзор по датам актов приведены по публикациям справочных систем и профессиональных изданий; тексты писем мы не читали, их содержание проверяйте в справочной системе. Нормы Налогового кодекса и закона № 293-ФЗ прочитаны по текстам в справочных базах и на зеркале кодекса.
• Применение Постановления КС РФ № 41-П и закона № 293-ФЗ к повышению ставки с 20% до 22% официальными разъяснениями не подтверждено. Мы описываем содержание этих документов, но не делаем вывод, что они применимы к каждому договору.
• Срок, до которого допускалось изменение цены по Постановлению № 416 (до 1 октября 2026 года в прочитанной редакции), уже прошёл; если он не продлён, порядок не работает как автоматическое право. Проверьте актуальную редакцию и позицию заказчика.
• Позиция ФНС о ставке 22% при приёмке работ в 2026 году приведена по публикации на официальном сайте ФНС (ссылки в sources.md); случай «результат принят в 2025 году, акт оформлен поздно» требует индивидуальной оценки по документам. Для периодических услуг и услуг с актом 2026 года по услугам 2025 года отдельного разъяснения мы не читали.
• Примеры расчётов условные, а не истории конкретных клиентов. Налог считается по формулам 22/122, 20/120 и 5/105; суммы округлены до рубля.
• Пересчёт строительных смет: Пересчёт сметы при смене ставки НДС.