С 1 января 2026 года основная ставка НДС — 22% вместо 20%. Но не каждая смета из-за этого «устарела». Что нужно пересчитать, зависит от того, как в вашем контракте записана цена: налог добавляется сверху, общая сумма зафиксирована «включая НДС 20%» или действует особый порядок (например, государственный контракт по 44-ФЗ). Пересчёт сметы — это расчёт для заказчика, а цена контракта меняется только по соглашению сторон или по условиям самого контракта. Ниже — как отличить эти случаи, формулы пересчёта сводного сметного расчёта и проверенные числовые примеры.
Коротко:
- Сначала посмотрите, как записана цена. Если цена «без НДС» и налог добавляется сверху, подрядчик ничего не теряет: заказчик платит налог по 22%. Если сумма зафиксирована «включая НДС 20%», она сама не растёт, а налог выделяется из неё по 22/122, и выручка подрядчика без налога падает примерно на 1,6%.
- Ставку определяет приёмка работ, а не дата сметы или договора. Принятые заказчиком по актам до конца 2025 года остаются по 20%. Принятые с 1 января 2026 года — по 22%. По опубликованной позиции ФНС это так, даже если работы были готовы в 2025 году, но акт подписан в 2026-м.
- Ранее принятые работы и авансы. Работы, принятые по актам до конца 2025 года, не пересчитывают. Налог с аванса 2025 года, начисленный по 20/120, при приёмке работ принимают к вычету в начисленной сумме; по 22/122 его пересчитывать не нужно. Налог с работ 2026 года начисляют по 22%.
- В сводном сметном расчёте НДС считается от итога глав 1–12 вместе с резервом на непредвиденные работы и затраты (пункты 142, 180, 181 Методики Минстроя № 421/пр). Из базы исключают работы и услуги, которые не облагаются налогом по статье 149 НК РФ. Остальные строки сметы от ставки не зависят: меняются только строка НДС и итог.
- Повторная государственная экспертиза из-за одной ставки НДС не нужна. Так разъяснил Департамент ценообразования Минстроя России (письмо от 12.12.2025 № 77021-АВ/09): после положительного заключения экспертизы смену ставки НДС в смете на повторную экспертизу не направляют. Если одновременно меняются объёмы, решения или расценки, это уже другой случай.
- Допсоглашение нужно не всегда. Оно нужно, когда цена зафиксирована «с НДС» и стороны хотят сохранить выручку подрядчика без налога. Для государственных и муниципальных контрактов действуют свои ограничения 44-ФЗ: цену в одностороннем порядке не поднимают. Юридический текст соглашения лучше согласовать с юристом.
Три ситуации: что пересчитывать и кто платит
| Ситуация | Что происходит с ценой | Что делать со сметой | Что делать с договором |
|---|---|---|---|
| 1. Цена «без НДС», налог добавляется сверху | Выручка подрядчика без налога прежняя. Заказчик платит налог по 22%, то есть на 2% от базы больше | Пересчитать строку НДС в сводном сметном расчёте и итог «с НДС»; остальные строки не трогать | Допсоглашение для самой ставки не нужно. Уведомите заказчика, чтобы он заложил рост платежа в бюджет |
| 2. Общая сумма зафиксирована «включая НДС 20%» (или просто «включая НДС») | Сумма автоматически не растёт. Налог выделяется из неё по 22/122, выручка без налога падает на 1,64%: в примере ниже на 683 060 ₽ с 50 млн ₽ | Пересчитать смету «под фиксированную сумму» (меньше база) либо пересчитать на новую цену, если заказчик согласен её повысить | Нужно решение о цене: допсоглашение, сохранение прежней суммы или формула цены «без НДС, налог сверху» |
| 3. Особый порядок изменения цены или государственный контракт (44-ФЗ) | Цена твёрдая; изменить её можно по основаниям из контракта и закона (в том числе по актам Правительства для отдельных контрактов), а не просто потому, что выросла ставка | Проверить и пересчитать налоговую составляющую по применимой ставке; оформление изменений сметы контракта — по условиям закупки и согласованию с заказчиком | Проверить условия контракта и действующие акты; цену в одностороннем порядке не менять; юридические вопросы — юристу |
Если в договоре нет прямого указания, что цена указана без налога, суды обычно исходят из того, что налог входит в цену (так приводится позиция Пленума ВАС в справочных материалах). Тогда ситуация ближе ко второй строке.
Формула пересчёта НДС в сводном сметном расчёте
В сводном сметном расчёте сумма НДС приводится за итогом расчёта отдельной строкой и считается от итогов глав 1–12 с учётом резерва на непредвиденные работы и затраты. Сумма берётся «в размере, установленном законодательством», то есть в расчёте нужно просто поставить действующую ставку.
Было (ставка 20%):
НДС = (Итого по главам 1–12 + резерв на непредвиденные работы и затраты) × 20%
Стало (ставка 22%):
НДС = (Итого по главам 1–12 + резерв на непредвиденные работы и затраты) × 22%
Если часть работ освобождена от налога по статье 149 НК РФ, их стоимость в базу НДС не включают. Например, для объектов культурного наследия (подпункт 15 пункта 2 статьи 149: консервационные, противоаварийные, ремонтные, реставрационные работы, приспособление, проектные, изыскательские и другие перечисленные работы) освобождённые работы в расчёт НДС не входят, но сметная стоимость материальных ресурсов, оборудования и эксплуатации машин (без заработной платы машинистов) остаётся в базе — так сказано в последнем абзаце пункта 181 Методики № 421/пр.
Пример пересчёта
Цена контракта «без НДС», налог добавляется сверху. Объект производственного назначения, резерв на непредвиденные работы условно 3% (по Методике резерв не должен превышать 3% для таких объектов).
| Параметр | Смета с НДС 20% | Смета с НДС 22% | Разница |
|---|---|---|---|
| Итого по главам 1–12 | 40 000 000 ₽ | 40 000 000 ₽ | — |
| Резерв на непредвиденные работы и затраты (3%) | 1 200 000 ₽ | 1 200 000 ₽ | — |
| База для НДС | 41 200 000 ₽ | 41 200 000 ₽ | — |
| НДС | 8 240 000 ₽ | 9 064 000 ₽ | +824 000 ₽ |
| Итого с НДС | 49 440 000 ₽ | 50 264 000 ₽ | +824 000 ₽ |
Итоги по главам и резерв не меняются. Меняются только строка НДС и итог с налогом.
Если в смете НДС был «в том числе»
Если контракт заключили на фиксированную сумму «включая НДС 20%», итоговая сумма сама не растёт: налог выделяется из неё по ставке 22%. Ниже два разных сценария на одной и той же цене 50 000 000 ₽ с НДС 20%. Их нельзя смешивать: в первом заказчик согласился увеличить цену, во втором сумма осталась прежней.
Сценарий А. Заказчик согласился увеличить цену, выручка подрядчика без налога сохраняется.
| Показатель | НДС 20% | НДС 22% | Разница |
|---|---|---|---|
| Выручка без налога | 41 666 666,67 ₽ | 41 666 666,67 ₽ | — |
| НДС | 8 333 333,33 ₽ | 9 166 666,67 ₽ | +833 333,33 ₽ |
| Цена с налогом | 50 000 000,00 ₽ | 50 833 333,33 ₽ | +833 333,33 ₽ |
Расчёт: 50 000 000 ÷ 1,20 = 41 666 666,666… ₽; новый налог 41 666 666,666… × 22% = 9 166 666,666… ₽; новая цена 41 666 666,666… × 1,22 = 50 833 333,333… ₽.
Сценарий Б. Общая цена 50 000 000 ₽ остаётся прежней.
| Показатель | НДС 20% | НДС 22% | Разница |
|---|---|---|---|
| Цена с налогом | 50 000 000,00 ₽ | 50 000 000,00 ₽ | — |
| НДС | 8 333 333,33 ₽ | 9 016 393,44 ₽ | +683 060,11 ₽ |
| Выручка без налога | 41 666 666,67 ₽ | 40 983 606,56 ₽ | −683 060,11 ₽ |
Расчёт: 50 000 000 ÷ 1,22 = 40 983 606,557… ₽; налог 50 000 000 × 22/122 = 9 016 393,442… ₽. Выручка без налога снижается на 683 060,109… ₽, около 1,64% прежней выручки без налога и около 1,37% цены с налогом.
Все итоги считаются по неокруглённым значениям, а в таблицах показаны округлённые до копейки. Поэтому сумма двух округлённых строк может отличаться от итога на одну копейку: например, 41 666 666,67 + 9 166 666,67 = 50 833 333,34, а точный итог — 50 833 333,333… ₽. Это округление при показе, а не ошибка расчёта.
Пересчёт только по переходящему объёму
Пересчёт касается только работ, которые заказчик примет по актам с 1 января 2026 года. Пример: по контракту осталось принять работ на 24 000 000 ₽ с НДС 20% (то есть 20 000 000 ₽ без налога).
| Показатель | Сценарий А: цена растёт | Сценарий Б: сумма прежняя |
|---|---|---|
| Цена остатка с налогом | 24 000 000 ₽ → 24 400 000 ₽ (+400 000 ₽) | 24 000 000 ₽ без изменений |
| НДС в остатке | 4 000 000 ₽ → 4 400 000 ₽ | 4 000 000 ₽ → 4 327 868,85 ₽ |
| Выручка без налога | 20 000 000 ₽ сохраняется | 20 000 000 ₽ → 19 672 131,15 ₽ (−327 868,85 ₽) |
Формулы: в сценарии А разница = выручка без налога × (22% − 20%) = 20 000 000 × 2% = 400 000 ₽; в сценарии Б налог = 24 000 000 × 22/122 = 4 327 868,852… ₽. Уже принятые в 2025 году работы в этот расчёт не входят.
Что делать бухгалтеру в первую очередь
- Составьте реестр открытых контрактов с невыполненными работами. Для каждого запишите: как записана цена («без НДС», «включая НДС 20%», «включая НДС»), кто заказчик, есть ли государственный контракт, какие авансы получены и как они зачитываются.
- Разделите объём по датам приёмки. Принятые по актам в 2025 году остаются по 20%. Принимаемые с 1 января 2026 года считаются по 22%. Акты не датируйте задним числом.
- По остатку работ посчитайте эффект по формулам выше: сколько налога выделится по 22% и на сколько снизится выручка без налога, если сумма зафиксирована «с НДС».
- Сверьте авансы. Налог с аванса 2025 года принимается к вычету в начисленной сумме; проверьте, какая часть аванса зачтена в каждом акте.
- Проверьте акты, справки и счета-фактуры 2026 года: ставку, связь с авансом, исправленные и корректировочные документы там, где они нужны.
- Решение по цене принимают стороны: допсоглашение, сохранение прежней суммы либо «цена без НДС, налог сверху». Для государственных контрактов сначала проверьте условия контракта и актуальные акты, цену в одностороннем порядке не меняйте.
Чем можем помочь
Проверим расчёты НДС по этапам и актам ваших строительных контрактов
В рамках бухгалтерского сопровождения строительных компаний проверим расчёты НДС по этапам и актам, сверим первичные документы, поможем с учётом авансов, актов КС-2 и справок КС-3, исправим бухгалтерские и налоговые ошибки и настроим в 1С учёт строительных контрактов.
Юридическую подготовку допсоглашений и их согласование с заказчиками, представительство в спорах, государственную экспертизу и составление строительных смет мы не оказываем: эти вопросы решают юрист, экспертиза и сметчик. Результат налоговой проверки мы не гарантируем.
Ответим в течение двух часов в рабочее время.
Это короткий ответ. В подробном разборе: когда старую смету оставлять нельзя и когда можно, какая ставка применяется к работам 2025 и 2026 годов, государственные контракты и ограничения 44-ФЗ, повторная экспертиза, порядок пересчёта по шагам, как посчитать доплату за остаток работ, что должно быть в допсоглашении, частые вопросы и нормативные основания.
Содержание подробного разбора
- Почему нельзя просто оставить старую смету
- Какая ставка применяется к работам 2025 и 2026 годов
- Государственные и муниципальные контракты
- Повторная экспертиза и стоимость строительства
- Порядок пересчёта: пошагово
- Шаблон допсоглашения
- Документы после пересчёта
- Частые вопросы
- Что делать прямо сейчас
- Основания
Суть
Почему нельзя просто оставить старую смету
Не все сметы из-за повышения ставки устарели. Смета остаётся в силе, если цена контракта определена без налога, а НДС добавляется сверху: пересчитывается только строка НДС в расчёте для заказчика. Её нужно обновить, но цена работ без налога от этого не меняется.
Оставлять старую смету без решения нельзя там, где общая цена зафиксирована «включая НДС 20%» (или просто «включая НДС»). Тогда в смете и в договоре заложена старая структура: 41 666 667 ₽ выручки и 8 333 333 ₽ налога. При ставке 22% налог выделяется иначе, а смета в прежнем виде показывает цифры, которых на самом деле уже нет. Если ничего не решить, разницу в налоге подрядчик фактически оплатит из своей выручки.
Важно различать два понятия. Смета — это расчёт, из которого складывается цена. Цена контракта — то, о чём договорились стороны. Гражданский кодекс говорит, что цена работы может определяться сметой, а смета, подтверждённая заказчиком, становится частью договора (пункт 3 статьи 709 ГК РФ). При отсутствии других указаний цена считается твёрдой (пункт 4). Подрядчик не вправе требовать увеличения твёрдой цены (пункт 6). Поэтому пересчёт сметы сам по себе цену не меняет. Меняют цену соглашение сторон или условия, которые уже есть в контракте.
Исключение в пункте 6 касается существенного роста стоимости материалов и оборудования, а не налога. Применимо ли оно к росту налоговой ставки, мы разъяснений не нашли и вывода не делаем. Что говорят на этот счёт Постановление Конституционного Суда № 41-П и закон № 293-ФЗ, разобрано в статье о контрактах на стыке 2025/2026: ни один из этих документов не называет повышение ставки с 20% до 22%, и их применимость к нему официальными разъяснениями не подтверждена. Не повышайте цену в одностороннем порядке и не меняйте порядок выставления счетов-фактур без отдельной проверки договора.
Какая ставка применяется к работам 2025 и 2026 годов
Налог начисляют по ставке на дату отгрузки: для работ — на дату передачи результата заказчику, как правило подтверждённую актом. Если был аванс, налог начисляют при его получении, а при отгрузке — ещё раз; налог с аванса затем принимают к вычету. Подробно об этом и об авансах 2025 года — в статье Контракты на стыке 2025/2026.
Для строительных контрактов из этого следуют три практических вывода:
- Работы, принятые заказчиком по актам до 31 декабря 2025 года, остаются по ставке 20%. Их стоимость не пересчитывают, цену не корректируют.
- Работы, принятые с 1 января 2026 года, облагаются по ставке 22%. По опубликованной позиции ФНС, если работы завершены в 2025 году, но заказчик принял их в 2026-м, применяется ставка 22%.
- Не датируйте акты задним числом. Готовность работ и запись в журнале работ сами по себе не доказывают, что заказчик принял результат в 2025 году. Если передача и приёмка в 2025 году действительно состоялись, но акт оформили позже, случай разбирают отдельно по документам того времени.
Ставка не зависит от даты договора и даты утверждения сметы: контракт 2024 года, исполняемый в 2026-м, облагается по 22%, если операция вообще облагается по общей ставке. Ставка 22% не применяется к операциям по ставке 0% или 10% и к освобождённым от налога (статья 149 НК РФ), а подрядчик на УСН может вовсе не быть плательщиком НДС или работать со специальной ставкой.
Государственные и муниципальные контракты
Для контрактов по 44-ФЗ действует отдельный порядок, и «пересчёт сметы» там не равен «изменению цены».
- Что говорит Минстрой. Департамент ценообразования Минстроя России в письме от 12.12.2025 № 77021-АВ/09 разъяснил: вопросы применения налогового законодательства и законодательства о контрактной системе не относятся к его компетенции, по вопросу изменения цены контракта в пределах роста НДС нужно обращаться в Минфин России. Там же указано, что начальная (максимальная) цена контракта и смета контракта определяются до закупки с учётом НДС, а по части 2 статьи 34 44-ФЗ в контракте указывается, что цена твёрдая и определяется на весь срок исполнения контракта. Оплата идёт по смете контракта, а сроки и размеры оплаты, в том числе в части НДС, регулирует контракт (статья 110.2 44-ФЗ).
- Что допускало Правительство. Постановление от 15.04.2026 № 416 касается контрактов для федеральных нужд на изыскания, проектирование, строительство, реконструкцию, капитальный и текущий ремонт и другие строительные работы. Оно действует, если контракт заключён до 1 января 2026 года (или закупка начата до этой даты) и повышенная ставка НДС в нём не предусмотрена. Если из-за повышения НДС при исполнении возникли независящие от сторон обстоятельства, из-за которых контракт невозможно исполнить, то по соглашению сторон можно изменить цену в пределах роста ставки (для работ, принимаемых после 1 января 2026 года) либо изменить объёмы и виды работ без роста цены. Срок такого соглашения в тексте — «до 1 октября 2026 года»: он истёк. Предложение Минфина снять срок мы нашли только в новости от 03.08.2026; подтверждения, что срок продлён или снят, нет. Поэтому не считайте этот порядок действующим и не рассчитывайте на него без подтверждения заказчика и актуальной редакции.
- Дороги, регионы и муниципалитеты. Постановление от 09.07.2026 № 864 повторяет те же условия для ремонта и содержания автомобильных дорог федерального значения; срока в его тексте нет. Для контрактов субъектов Российской Федерации и муниципалитетов оба постановления лишь рекомендуют региональным и местным органам принять такие меры: прямого действия там нет, нужно смотреть акты региона и позицию заказчика.
- Что делать подрядчику. Не поднимайте цену и не выставляйте счета-фактуры иначе, чем обычно, без согласования с заказчиком и юристом. Налог в счетах-фактурах начисляют по ставке на дату приёмки в общем порядке; вопрос о том, кто и как оплатит разницу, решается по контракту и действующим актам.
Повторная экспертиза и стоимость строительства
Если при изменении сметы меняется только ставка НДС, повторную государственную экспертизу сметной стоимости проходить не нужно. Это следует из письма Минстроя от 12.12.2025 № 77021-АВ/09: изменение ставки НДС не относится к изменениям, при которых по пункту 45(13) Положения об экспертизе (Постановление Правительства РФ № 145) проектная документация направляется на повторную экспертизу в части сметной стоимости, и после положительного заключения такого направления не предусмотрено. Это разъяснение ведомства, а не норма закона, но оно прямо отвечает на вопрос.
Три оговорки:
- Речь идёт только о смене ставки. Если одновременно меняются объёмы работ, конструктивные решения или сметные нормативы и цены ресурсов, действуют другие правила повторной проверки сметной стоимости.
- Для объектов, строящихся за счёт бюджетных средств, изменения в проектную документацию должны соответствовать стоимости строительства, установленной в решении о бюджетных ассигнованиях (пункт 5 части 3.8 статьи 49 ГрК РФ, как её приводит то же письмо). Рост налога увеличивает стоимость, поэтому заказчику важно проверить лимит финансирования.
- Если смета составлена в базисном уровне цен, сумма НДС в ней не приводится (пункт 181 Методики). Пересчитывать налог нужно в расчёте в текущем уровне цен.
Практика
Порядок пересчёта: пошагово
Шаг 1. Составьте реестр открытых контрактов
Выгрузите из учётной системы все действующие контракты, по которым есть незавершённые работы. Для каждого зафиксируйте: номер и дату договора, общую цену, как записана цена («без НДС», «включая НДС 20%», «включая НДС»), ставку в договоре, объём принятых по актам и непринятых работ, полученные авансы, заказчика (в том числе государственный ли контракт).
Шаг 2. Пересчитайте сметы по каждому объекту
По каждому незавершённому объекту пересчитайте строку НДС в сводном сметном расчёте с 20% на 22% по формуле выше: база — итог глав 1–12 вместе с резервом на непредвиденные работы и затраты, за вычетом работ, освобождённых от налога. Итоги по главам оставьте без изменений. Если смета составлялась в базисных ценах, НДС в ней не приводится — пересчитывайте расчёт в текущем уровне цен.
Шаг 3. Рассчитайте разницу по невыполненному объёму
Пересчёт касается только невыполненного объёма: работ, которые заказчик примет в 2026 году и позже. Принятые по актам в 2025 году остаются по ставке 20%.
Формула для сценария А (цена растёт): Разница = стоимость остатка работ без НДС × (22% − 20%). Формула для сценария Б (сумма прежняя): налог в остатке = цена остатка с НДС × 22/122; выручка без налога = цена остатка с НДС ÷ 1,22.
Числовой пример с копейками — в разделе «Пересчёт только по переходящему объёму» выше.
Шаг 4. Подготовьте допсоглашение
Если цена зафиксирована «с НДС» и подрядчик хочет сохранить выручку, на основании расчёта готовят проект допсоглашения с пересчитанной сметой и обоснованием. Заказчик вправе не согласиться: тогда цена остаётся прежней, а налог выделяется из неё по 22/122.
Шаг 5. Согласуйте с заказчиком
Направьте заказчику расчёт и проект допсоглашения. Основание — изменение ставки НДС по Федеральному закону от 28.11.2025 № 425-ФЗ. В ответе заказчика может быть любой из трёх вариантов: цена растёт на разницу, цена остаётся прежней, цена переводится в «без НДС, налог сверху». Решение принимают стороны. Налоговый закон его за них не принимает.
Шаблон допсоглашения
Ниже — образец структуры условий для обсуждения с юристом. Это не готовый юридический документ и не текст для подписания: формулировки, обязательные для вашего договора, подбирает юрист. Допсоглашение имеет смысл готовить, когда стороны договорились менять цену (сценарий А) или хотят явно зафиксировать, что цена остаётся прежней (сценарий Б).
1. Реквизиты сторон и договора. «Дополнительное соглашение № ___ от ___ к договору подряда № ___ от ___ между ___ (Заказчик) и ___ (Подрядчик).»
2. Основание изменения. «В связи с повышением ставки налога на добавленную стоимость с 20% до 22% (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ) Стороны согласовали следующие изменения...» Это основание обсуждения, а не обязанность заказчика согласиться: изменение налогового закона само по себе не меняет гражданско-правовую цену.
3. Старая и предлагаемая стоимость. «Прежняя цена: ___ ₽, в том числе НДС 20% ___ ₽. Предлагаемая цена: ___ ₽, в том числе НДС 22% ___ ₽ (либо: цена остаётся прежней, НДС выделяется из неё по ставке 22%).» Укажите, к какой части цены это относится (см. пункт 5).
4. НДС и распределение риска изменения ставки. Здесь стороны выбирают один из двух вариантов, и это не одно и то же:
- «Цена включает НДС по действующей ставке». Общая сумма зафиксирована, налог выделяется из неё по ставке на дату приёмки. Если ставка снова изменится, сумма не изменится, а выручка подрядчика без налога изменится вместе со ставкой: риск несёт подрядчик.
- «Цена без НДС, налог начисляется сверх цены по действующей ставке». Выручка подрядчика без налога зафиксирована, а налог добавляется к цене по ставке на дату приёмки: при изменении ставки больше или меньше платит заказчик. Этот вариант тяжелее для заказчика, который не получает вычет НДС (например, применяет УСН без НДС или освобождён от налога).
5. Объём работ, на который распространяется изменение. «Изменение распространяется на работы, принимаемые Заказчиком по актам с ___ (дата). Работы, принятые по актам до 31.12.2025 включительно, оплачиваются по ранее согласованной стоимости с НДС 20%.» Дата приёмки должна совпадать с датой акта.
6. Зачёт авансов. Как зачитываются авансы, полученные до и после 01.01.2026, и как делится зачёт при частичной приёмке. Налог с аванса 2025 года принимается к вычету в начисленной сумме.
7. Приложения с расчётами. Пересчитанный сводный сметный расчёт или расчёт цены остатка работ, таблица разницы по этапам, график приёмки остатка. В приложении покажите, что изменилось: строка НДС и итог, а не объёмы и расценки (если они не менялись).
8. Дата вступления в силу. Дату, с которой действуют согласованные изменения, стороны указывают прямо. Допсоглашение не действует «автоматически» с 1 января 2026 года: если новая цена должна распространяться на работы, уже принятые в 2026 году, это нужно согласовать отдельно, а по принятым работам оформляются корректировочные счета-фактуры (см. раздел «Документы после пересчёта»). Как правильно сформулировать такое условие, определяет юрист.
Для типовых договоров удобно подготовить один образец и разослать его контрагентам. Но договоры с нестандартными условиями (твёрдая цена, этапы, зачёт аванса, неустойки, государственные заказчики) проверяйте отдельно: образец не заменяет проверку конкретного договора.
Документы после пересчёта
- Акты КС-2 и справки КС-3. КС-2 — акт о приёмке выполненных работ: в форме по постановлению Госкомстата № 100 нет строки НДС, там перечень работ, объёмы, цены и итог «Всего по акту». КС-3 — справка о стоимости выполненных работ и затрат для расчётов с заказчиком: в ней «Итого» без НДС, отдельной строкой «Сумма НДС» и «Всего» с налогом, причём графы идут нарастающим итогом с начала работ и с начала года. Поля для ставки налога в этих формах нет, и мы не нашли нормы, которая требовала бы указывать ставку в обеих формах одинаково. Поэтому проверяйте не форму, а расчёт: налог по работам, принятым до конца 2025 года, считается по 20%, по принятым с 2026 года — по 22%. Графы КС-3 нарастающие, то есть включают и работы прошлых периодов, поэтому ставки по периодам приёмки лучше показать в расчёте или приложении к справке. Как именно показывать ставку, определяют договор и учётная политика; обязательность унифицированных форм в нынешнем порядке мы не проверяли. «Переходящие» объёмы не переносите в 2025 год задним числом.
- Счета-фактуры на отгрузку 2026 года. Ставка 22%. Если выставили по 20% по ошибке, исправляют исправленным счётом-фактурой.
- Корректировочные счета-фактуры нужны, когда меняется стоимость уже принятых работ: например, цену пересмотрели соглашением после приёмки. Продавец увеличивает налоговую базу в периоде, когда составлены документы-основания (пункт 10 статьи 154 НК РФ), а покупатель принимает разницу к вычету (пункт 13 статьи 171, пункт 10 статьи 172). Подробнее — в статье Контракты на стыке 2025/2026.
- Авансы 2025 года. Налог, начисленный с аванса по 20/120, принимается к вычету при приёмке работ в начисленной сумме, пересчитывать его по 22/122 не нужно.
Частые вопросы
Нужна ли повторная экспертиза сметы?
Если меняется только ставка НДС, нет. По разъяснению Департамента ценообразования Минстроя (письмо от 12.12.2025 № 77021-АВ/09) изменение ставки НДС не относится к изменениям, при которых документацию направляют на повторную экспертизу в части сметной стоимости. Если одновременно меняются объёмы, решения или цены ресурсов, действуют другие правила. Подробнее — в разделе выше.
Что делать, если заказчик отказывается подписывать допсоглашение?
Налог с работ, принятых в 2026 году и облагаемых по общей ставке, подрядчик начисляет по 22% в любом случае: это обязанность по закону, а не по договору. Кто оплатит разницу, зависит от договора. Если цена «без НДС» и налог сверху, платит заказчик. Если сумма зафиксирована «с НДС», подрядчик получает прежнюю сумму и выручка без налога снижается. В этом случае направьте заказчику письмо с расчётом и сохраните переписку, но не повышайте цену в одностороннем порядке. Конституционный Суд исходил из того, что само по себе изменение налогового закона не позволяет одной стороне менять договор в одностороннем порядке. Применимость постановления Конституционного Суда № 41-П и закона № 293-ФЗ к росту ставки с 20% до 22% официальными разъяснениями не подтверждена. При споре обращайтесь к юристу.
Как быть с госконтрактами?
Они живут по своим правилам (см. раздел «Государственные и муниципальные контракты»). Налог по ставке 22% начисляется на приёмку с 1 января 2026 года, если операция облагается по общей ставке. Изменение цены возможно только в пределах, предусмотренных условиями контракта, 44-ФЗ и актами Правительства. Постановления № 416 и № 864 действуют для контрактов на федеральные нужды при условиях, перечисленных выше: по соглашению сторон и только если исполнение стало невозможным из-за повышения НДС (срок по № 416 — до 1 октября 2026 года, он истёк, продления мы не подтвердили). Безусловного права поднять цену государственного контракта это не даёт.
Что если часть работ выполнена в 2025, а часть в 2026?
Работы разделяют по дате приёмки результата заказчиком. Принятые по актам до 31.12.2025 остаются по 20%. Принятые с 01.01.2026 — по 22%. По опубликованной позиции ФНС, работы, завершённые в 2025 году, но принятые в 2026-м, облагаются по 22%.
Включается ли резерв на непредвиденные работы в базу НДС?
Да. Сумма НДС в сводном сметном расчёте считается от итогов глав 1–12 с учётом резерва на непредвиденные работы и затраты (пункт 181 Методики № 421/пр). Резерв определяет заказчик в размерах, не превышающих 2%, 3% или 10% в зависимости от объекта (пункт 179). Что именно сметчики закладывают в конкретную смету, зависит от задания и проекта.
Что делать прямо сейчас
-
Проведите инвентаризацию. Составьте реестр контрактов, по которым есть работы, которые будут приняты с 1 января 2026 года. Для каждого запишите, как записана цена.
-
Пересчитайте строку НДС в сводном сметном расчёте по формуле выше и посчитайте эффект по каждому контракту: выручка без налога, налог, итог.
-
Решите вопрос цены там, где сумма зафиксирована «с НДС» и подрядчик теряет выручку: допсоглашение, сохранение прежней суммы или «цена без НДС, налог сверху». Текст допсоглашения согласуйте с юристом.
-
Проверьте документы 2026 года: ставку в актах и счетах-фактурах, связь с авансами, корректировочные там, где цена пересмотрена после приёмки.
-
Если нужна помощь бухгалтера. Мы в Финтехплюс в рамках бухгалтерского сопровождения поможем оценить влияние ставки на выручку по контрактам, сверим НДС по авансам и актам, проверим счета-фактуры и первичные документы и настроим переходные операции в 1С. Сводный сметный расчёт составляет сметчик или проектная организация. Юридическое оформление допсоглашений и спор с заказчиком остаются на стороне юриста.
Основания
Основания
Нормативные документы:
- Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ (повышение основной ставки НДС до 22% с 1 января 2026 года). Налоговый кодекс РФ: статья 164 (пункт 3 — 22%), статьи 149, 154 (пункт 10), 167, 168 (пункт 1 — налог предъявляется дополнительно к цене), 171 (пункт 13), 172 (пункт 10).
- Методика определения сметной стоимости строительства, реконструкции, капитального ремонта, сноса объектов капитального строительства (приказ Минстроя России от 04.08.2020 № 421/пр, в редакции от 30.01.2026): пункты 142, 180, 181 (НДС в сводном сметном расчёте), пункт 179 (резерв на непредвиденные работы и затраты).
- Письмо Минстроя России от 12.12.2025 № 77021-АВ/09 «По вопросу порядка пересчета сметной стоимости строительства»: НДС от итогов глав 1–12 с резервом, повторная экспертиза при смене только ставки НДС не предусмотрена, вопросы цены контрактов — к Минфину. Прочитано в публикациях справочных систем (текст идентичен).
- Положение об организации и проведении государственной экспертизы проектной документации и результатов инженерных изысканий (постановление Правительства РФ от 05.03.2007 № 145), пункт 45(13) — по письму Минстроя; ГрК РФ, часть 3.8 статьи 49 — по письму Минстроя; Федеральный закон № 44-ФЗ, часть 2 статьи 34 и статья 110.2 — по письму Минстроя.
- Гражданский кодекс РФ: статья 709 (цена работы, смета, твёрдая и приблизительная цена), статья 743 (смета в строительном подряде).
- Постановление Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 № 41-П и Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ: описаны в статье Контракты на стыке 2025/2026.
- Постановления Правительства РФ от 15.04.2026 № 416 (контракты на федеральные нужды, строительные работы) и от 09.07.2026 № 864 (ремонт и содержание федеральных автомобильных дорог), принятые по части 65.1 статьи 112 44-ФЗ: тексты прочитаны полностью в перепечатке справочной базы «Гарант».
- Постановление Госкомстата России от 11.11.1999 № 100 (унифицированные формы КС-2 и КС-3): формы и указания к ним прочитаны в перепечатке справочной базы «Гарант».
Исключения и оговорки:
- Статья не заменяет проверку конкретного договора и сметы: результат зависит от формулировки цены, условий зачёта аванса, статуса заказчика и обстоятельств приёмки. Юридические вопросы (текст допсоглашения, спор о цене, государственный контракт) согласуйте с юристом.
- Нормы Налогового кодекса и Гражданского кодекса прочитаны на неофициальном зеркале кодекса, Методика № 421/пр — на публикации КонсультантПлюс (редакция от 30.01.2026), письмо Минстроя — на публикациях ППТ и КонсультантПлюс. Это разъяснение Департамента ценообразования Минстроя, а не нормативный акт. Нормы 44-ФЗ и ГрК РФ мы цитируем по этому письму, самостоятельно тексты не читали.
- Позиция ФНС о ставке 22% при приёмке работ в 2026 году приведена по публикации на официальном сайте ФНС (см. статью о контрактах). Случай «результат принят в 2025 году, акт оформлен поздно» требует индивидуальной оценки по документам.
- Применение Постановления КС РФ № 41-П и закона № 293-ФЗ к повышению ставки с 20% до 22% официальными разъяснениями не подтверждено. Мы описываем содержание этих документов, но не делаем вывод, что они применимы к каждому договору.
- Срок, до которого допускалось изменение цены по Постановлению № 416 (до 1 октября 2026 года), уже прошёл. Постановление № 864 срока не содержит. Изменений этих актов в справочной базе мы не увидели, но официальную публикацию на pravo.gov.ru и акты регионов не читали: проверьте актуальную редакцию и позицию заказчика.
- Про КС-2 и КС-3: по формам и указаниям поля для ставки НДС нет; мы не нашли разъяснений, как показывать смену ставки в этих формах, и не проверяли, обязательно ли сейчас применять унифицированные формы.
- Примеры расчётов условные, не истории конкретных клиентов. Все расчёты выполнены по неокруглённым значениям; в таблицах суммы показаны с копейками или целыми рублями, поэтому округлённые строки могут расходиться с итогом на копейку. Резерв на непредвиденные работы 3% взят для иллюстрации и не является рекомендацией.
Статья подготовлена по материалам НК РФ, Федерального закона № 425-ФЗ, Методики Минстроя № 421/пр, разъяснений Минстроя, ФНС и Минфина, постановлений Правительства и Конституционного Суда. Актуально на 10 октября 2026 года.