Реформа НДС 2026: что меняется для бизнеса на УСН

С 1 января 2026 года порог освобождения от НДС для бизнеса на УСН снизился с 60 до 20 млн ₽. Это значит, что большинство малых и средних компаний впервые в своей истории стали плательщиками НДС. Ставок может быть три — общая 22% и две специальные, 5% и 7%; какая из спецставок доступна, зависит от дохода, и у каждого варианта свои последствия. А параллельно изменились правила по страховым взносам, расходам и даже взносам ИП за себя. Разбираем всё по порядку — с цифрами, формулами и конкретными рекомендациями.

Кого затронула реформа

Главное изменение — резкое снижение лимита дохода, при котором бизнес на УСН освобождён от НДС. Освобождение зависит от дохода за предыдущий календарный год:

Шкала действует в редакции ст. 145 НК РФ с учётом Федерального закона от 04.07.2026 № 228-ФЗ. Прежний график — 15 млн ₽ с 2027 года и 10 млн ₽ с 2028 года — больше не применяется.

Проверка идёт по доходу за прошлый год. Если ваша выручка в 2025 году превысила 20 млн ₽ — с 1 января 2026 вы автоматически стали плательщиком НДС. Никакого заявления подавать не нужно — ФНС проверяет по вашей декларации.

Порог работает и внутри года. Если вы пользуетесь освобождением и доход с начала года превысил лимит (20 млн ₽ в 2026–2029 годах, 15 млн ₽ в 2030 году, 10 млн ₽ с 2031 года), обязанности плательщика НДС возникают с первого числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Практически любой бизнес с оборотом от 2 млн ₽ в месяц теперь обязан разбираться в НДС. Это касается маркетплейсов, розницы, строительства, грузоперевозок, услуг — всех, кто раньше спокойно работал на «упрощёнке» без НДС.

Три ставки НДС: 5%, 7% и 22%

Для бизнеса на УСН предусмотрены общая ставка 22% и две специальные. Спецставки 5% и 7% — не две свободно выбираемые альтернативы: какая из них возможна, определяет доход (п. 8 ст. 164 НК РФ). Выбор обычно стоит между общей ставкой и той спецставкой, которая допустима по вашему доходу:

Спецставка 5% — при доходе до 272,5 млн ₽. НДС платится со всей выручки, но входящий НДС от поставщиков к вычету принять нельзя.

Спецставка 7% — при доходе от 272,5 до 490,5 млн ₽. Те же условия: без права вычета.

Стандартная ставка 22% — с правом вычета входящего НДС. Если ваши поставщики работают с НДС и выставляют счета-фактуры, вы можете уменьшить свой налог на сумму входящего НДС.

Когда выгодна спецставка 5% или 7%

Если ваши основные поставщики — самозанятые, ИП на УСН с освобождением от НДС или работают по спецставкам без вычета. В этом случае вычитать всё равно нечего, а ставка ниже.

Когда выгодна стандартная ставка 22%

Если основные поставщики — на ОСНО или на УСН со ставкой 22% и выставляют счета-фактуры. Тогда разница между исходящим и входящим НДС может оказаться значительно меньше, чем 5% со всей выручки.

Ловушка спецставки: фиксация на 12 кварталов

Это самый опасный момент реформы, который многие упускают.

Если вы применяете спецставку 5% или 7%, по общему правилу её нужно применять не менее 12 последовательных налоговых периодов (кварталов), то есть 3 года. Срок считается с первого периода, за который подана декларация с операциями по этой ставке (п. 9 ст. 164 НК РФ). Просто так вернуться на 22% в течение этого срока нельзя.

Из общего правила есть исключения. Если доход превысил установленный порог, право на спецставку утрачивается, и ставка меняется по условиям п. 8 ст. 164 НК РФ. Кроме того, те, кто впервые начал применять спецставку с 2026 года, могут один раз отказаться от неё в течение первых четырёх последовательных налоговых периодов. Для начавших применять 5% или 7% в 2025 году действуют особенности, по которым высказывался Минфин (в частности, имеет значение, истекли ли четыре периода к 1 января 2026 года). Порядок отказа и применимость исключения к вашей ситуации лучше уточнить до подачи декларации. Это не право менять ставку каждый квартал.

С общей ставки 22% перейти на специальную 5% или 7% можно с начала очередного квартала, если соблюдены условия применения соответствующей спецставки по доходу (п. 8 ст. 164 НК РФ). При повторном переходе на спецставку снова действует общее правило о сроке её применения.

Ошибка в выборе ставки НДС может стоить сотни тысяч рублей в год, а исправить её получается не всегда и не сразу: общее правило — 12 кварталов, исключения узкие. Поэтому перед выбором критически важно просчитать оба варианта на реальных цифрах вашего бизнеса.

Как считается НДС на УСН

НДС уже включён в цену товара или услуги. Чтобы определить сумму к уплате, применяются расчётные формулы.

Формула для ставки 5%: НДС = Выручка ÷ 1,05 × 5%

Формула для ставки 7%: НДС = Выручка ÷ 1,07 × 7%

Формула для ставки 22% (с вычетом): НДС = (Выручка ÷ 1,22 × 22%) − (Закупки с НДС ÷ 1,22 × 22%)

Пример на реальных цифрах

Допустим, ваша годовая выручка — 22 млн ₽, а закупки у поставщиков с НДС — 18 млн ₽. При таком доходе возможны две ставки: общая 22% и спецставка 5% (7% применяется только при доходе свыше 272,5 млн ₽, поэтому в пример не входит). Расчёт сделан для случая, когда НДС платится со всей годовой выручки, например потому, что доход за 2025 год превысил 20 млн ₽. Если порог превышен впервые в течение 2026 года, НДС считается только с месяца, следующего за месяцем превышения.

В этом примере стандартная ставка 22% с вычетом экономит более 300 тысяч рублей в год по сравнению со спецставкой 5%. Но если бы поставщики не выставляли счета-фактуры — вычитать было бы нечего, и 5% оказались бы выгоднее.

Именно для таких расчётов мы сделали калькулятор НДС для УСН — подставьте свои цифры и сравните ставки, доступные вам по доходу, за 2 минуты.

Что ещё изменилось в УСН

Открытый перечень расходов

Хорошая новость: с 2026 года перечень расходов для УСН «Доходы минус расходы» стал открытым. Раньше можно было учесть только расходы из закрытого списка в ст. 346.16 НК РФ — теперь любые обоснованные и документально подтверждённые расходы принимаются к учёту.

Это серьёзно упрощает жизнь бизнесу с нестандартной структурой затрат: консалтинг, лицензии, SaaS-подписки, обучение сотрудников — всё это теперь можно учесть.

Новый расчёт 1%-го взноса ИП

Ещё одно важное изменение для ИП на УСН «Доходы минус расходы»: дополнительный взнос 1% с дохода свыше 300 000 ₽ теперь считается с учётом расходов.

Раньше 1% брали с полного дохода, не вычитая расходы — это был известный перекос, который бил по ИП с большими оборотами и тонкой маржой. Теперь формула справедливее:

(Доходы − Расходы − 300 000 ₽) × 1%

Для ИП с оборотом 30–50 млн и существенными расходами это экономия в десятки и сотни тысяч рублей.

Лимит дохода УСН

Предельный доход для применения УСН увеличен до 490,5 млн ₽ (с учётом дефлятора 1,090). Ставки налога — 6% и 15% — не изменились, как и минимальный налог 1% от дохода.

Страховые взносы: кто потерял льготу

Отмена универсальной льготы МСП

До 2026 года все компании МСП платили страховые взносы по льготной ставке 15% с зарплат сверх 1,5 МРОТ. Это была универсальная льгота — она действовала для всех отраслей.

С 2026 года эта льгота отменена. Теперь пониженные ставки — только для 54 приоритетных ОКВЭДов из перечня Правительства (распоряжение № 4125-р от 27.12.2025).

Кто сохранил льготу:

• МСП из 54 приоритетных ОКВЭД — 15% сверх 1,5 МРОТ
• Обрабатывающее производство — 7,6% сверх 1,5 МРОТ
• IT-компании с аккредитацией — 15% со всего ФОТ

Кто потерял:

• Торговля (опт и розница)
• Строительство
• Аренда
• Грузоперевозки
• Бытовые услуги

Для этих отраслей ставка вернулась к полным 30% — рост нагрузки на ФОТ минимум на 25%.

Обязательные взносы за директора ООО

С 1 января 2026 года за каждого директора ООО нужно платить страховые взносы — минимум с МРОТ. Это около 8 128 ₽ в месяц.

Не имеет значения, начисляется ли директору зарплата и заключён ли с ним трудовой договор. Даже если ООО «спящее» и не ведёт деятельности — взносы за директора платить обязаны.

Если у вас есть «спящее» ООО без операций — подумайте о его ликвидации. Теперь оно приносит расходы просто за факт существования.

АУСН — неожиданная альтернатива

На фоне ужесточения УСН автоматизированная упрощёнка (АУСН) стала заметно привлекательнее. Лимит дохода — 60 млн ₽ (в 3 раза выше порога НДС на обычной УСН). При этом НДС не платится, страховые взносы за работников не платятся (только взнос на травматизм), взносы ИП за себя — тоже не платятся.

Ограничения: не более 5 сотрудников, только безналичная зарплата, эксперимент действует до 31.12.2027. Воронежская область подключена к АУСН — можно переходить.

Для микробизнеса с оборотом до 60 млн и небольшой командой АУСН может быть выгоднее классической УСН. Ставка формально выше (8% вместо 6%), но отсутствие НДС и страховых взносов часто перевешивает.

Что делать прямо сейчас

Реформа уже действует. Если вы на УСН с оборотом больше 20 млн ₽ — вы уже плательщик НДС. Вот конкретные шаги:

1. Рассчитайте ставку НДС — воспользуйтесь нашим калькулятором НДС для УСН. Подставьте свои цифры по выручке и закупкам — калькулятор сравнит общую ставку 22% и ту спецставку, которая доступна вам по доходу.

2. Проверьте своих поставщиков — выясните, кто из них работает с НДС и выставляет счета-фактуры. От этого зависит, будет ли вам выгодна ставка 22% с вычетом.

3. Оцените АУСН — если у вас до 5 сотрудников и оборот до 60 млн ₽, автоматизированная упрощёнка может быть выгоднее.

4. Не торопитесь со спецставкой — по общему правилу её нужно применять не менее 12 кварталов подряд, исключения узкие. Просчитайте оба варианта на своих цифрах до первой декларации и не рассчитывайте, что ставку получится легко поменять.

5. Закажите расчёт у специалиста — мы в Финтехплюс пересчитаем вашу налоговую нагрузку по доступным вам ставкам на реальных данных из 1С и подготовим рекомендацию с учётом специфики вашей отрасли.

---

Статья подготовлена по материалам ФЗ № 425-ФЗ от 28.11.2025, распоряжений Правительства РФ № 4125-р и № 4176-р, данных ФНС России и методических материалов сети 1С:БухОбслуживание. Актуально на май 2026 года.

Обновление от 10 октября 2026 года: исправлены положения о ставках и порогах НДС. Первое — шкала порога освобождения от НДС для УСН в разделе «Кого затронула реформа» (ст. 145 НК РФ в редакции Федерального закона от 04.07.2026 № 228-ФЗ). Второе — пояснения о сроке применения спецставки 5% и 7% в разделе «Ловушка спецставки» и в пункте 4 раздела «Что делать прямо сейчас» (п. 9 ст. 164 НК РФ). Третье — формулировки о «выборе из трёх ставок»: вводный абзац, раздел «Три ставки НДС: 5%, 7% и 22%», пример на 22 млн ₽ и советы в конце (п. 8 ст. 164 НК РФ). Остальные разделы статьи в рамках этого обновления заново не проверялись и приведены в редакции мая 2026 года.